Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Закрытие ИП после смерти предпринимателя». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С трудностями после смерти ИП сталкиваются и работники предприятия. Его закрытие — обязательный акт, от которого нельзя уклониться и проигнорировать. Основные сложности начинаются после ликвидации ИП — необходимость рассчитаться с персоналом и наследование имущества.
Наследники – физические лица
Что касается налогообложения при наследовании физическими лицами, то здесь все просто.
Согласно п. 18 ст. 217 НК РФ доходы, получаемые в порядке наследования, не облагаются НДФЛ (за исключением вознаграждения, которое выплачивается наследнику по унаследованным правам в отношении объектов интеллектуальной собственности – произведений науки, литературы, искусства, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов). Указанное освобождение от НДФЛ применяется независимо от вида наследования (по закону или по завещанию), степени родства и независимо от налогового статуса наследодателя и наследника (резидент или нерезидент).
В рамках специальных налоговых режимов (если они применяются наследниками в статусе индивидуальных предпринимателей) налогообложение тоже не возникает, поскольку наследование – это всегда непредпринимательский доход, который не охватывается специальными налоговыми режимами.
Таким образом, при наследовании физическими лицами налогообложение в России (именно на этапе наследования) не возникает ни в каком случае.
Но далее в отношении унаследованного имущества у наследников могут возникнуть обязательства по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и транспортному налогу (если унаследованное имущество признается объектом налогообложения по какому-то из этих налогов – см. главы 28, 31, 32 НК РФ).
В случае смерти индивидуального предпринимателя его электронные подписи становятся недействительными. Это следует из самой сути электронной подписи, которая предназначена именно для определения лица, подписывающего информацию (п. 1 ст. 2 Федерального закона № 63-ФЗ «Об электронной подписи»), и подтверждается судебной практикой (например: Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 27.07.2018 № 10АП-11353/2018 по делу № А41-58382/17 (Постановлением Арбитражного суда Московского округа от 07.11.2018 № Ф05-18146/2018 данное постановление оставлено без изменения; Определением Верховного Суда РФ от 14.02.2019 № 305-ЭС18-25723 отказано в передаче дела № А41-58382/2017 в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ для пересмотра в порядке кассационного производства данного постановления)).
Ликвидация ИП в связи со смертью. Автоматическое закрытие ИП
Закрытие ИП в связи со смертью производится по максимально упрощенной схеме. Для того чтобы закрыть ИП в связи со смертью предпринимателя, достаточно представить в налоговые органы оригинал и копию свидетельства о смерти.
Теоретически, налоговая должна производить автоматическое закрытие ИП при поступлении данных о смерти предпринимателя из органов ЗАГС. Однако на практике это происходит далеко не всегда. Порой родственники покойного годами получают из налоговых органов и Пенсионного Фонда уведомления о начислении налогов и сборов, сообщения о штрафах за не сданную отчетность и т.д. Для того чтобы избежать такого варианта развития событий, лучше проявить активность и самим обратиться в регистрирующие органы для проведения процедуры ликвидации ИП.
Кому переходят кредиты и дебиторские задолженности
Вместе с бизнесом и имуществом наследники получают и задолженности. Но платить из собственного кармана им не придется – долги взимаются в пределах стоимости унаследованного бизнеса и других движимых и недвижимых объектов, которые принадлежали покойному.
Например, у магазина на балансе находится товар на сумму 1 миллион рублей, а кредитная задолженность составляет 2 миллиона рублей. Погасить нужно будет только ту сумму, которая выручится с продажи товара.
Несмотря на то, что наследники будут обязаны рассчитываться с поставщиками, банком и арендодателями, никто не может заставить их выплатить средства досрочно. Все выплаты осуществляются по графику платежей.
Долги можно и не получать. Для этого нужно отказаться от наследства. Действующее законодательство не предусматривает возможность выборочного отказа. Например, нельзя отказаться от обремененной доли в ООО, но получить квартиру умершего.
Отказ от бизнеса и имущества оформляется нотариально в виде заявления. Также возможет пассивный отказ, когда наследник просто не подает документы нотариусу в течение полугода после смерти наследодателя.
Закрытие ИП без задолженности
Такое закрытие ИП по смерти – самый простой вариант, хотя и относительно редко встречающийся на практике. Если умер ИП, ведший бизнес без долгов, близкие получают в ЗАГСе на руки свидетельство о смерти и относят копию такового в орган ИФНС.
Важно: документ нельзя нести в первый попавшийся филиал. Подаётся он только туда, где зарегистрирован ИП.
Узнать адрес легко по названию в Свидетельстве о регистрации, зная которое, найти местоположение филиала ИФНС будет несложно.
Родственникам умершего не нужно дополнительно писать какие-либо заявления или отправлять иные документы в инстанции. Налоговая сама отправит данные во все нужные учреждения.
Итак, процедура ликвидации ИП различается в зависимости от наличия задолженностей у ИП, ушедшего из жизни.
Если таковых нет, все просто:
- через ЗАГС или орган суда получается свидетельство о факте смерти (или судебное решение);
- документ и копия предоставляются в Федеральную налоговую службу по месту регистрации индивидуального предпринимателя.
На этом действия заканчиваются, дополнительных бумаг писать не нужно. Адрес органа ИФНС узнается через наименование отделения в Свидетельстве о регистрации и поиске по названию в справочнике на сайте ФНС. Там же можно получить выписку о ликвидации ИП.
Ситуация с долгами сложнее: вместе с правом наследования переходят и кредитные обязательства.
Неналоговые проблемы наследников
Один из главных вопросов, интересующих наследников, это распоряжение деньгами на расчетном счету предпринимателя. Доступ к этим деньгам будет получен после вступления в наследство. До оформления наследства можно получить только денежные средства, потраченные на похороны (в пределах 100 тыс. рублей) Для их получения необходимо получить постановление нотариуса.
Так же могут возникнуть проблемы с обязательствами ИП, которые тоже переходят по наследству. Например, если ИП был арендодателем, то с его смертью договор аренды не расторгается и арендатор имеет право и дальше пользоваться помещением на тех же условиях, до момента, пока договор аренды не будет изменен или расторгнут. А значит, как минимум, до вступления в наследство кого-то из наследников. Могут переходить к наследникам и обязательства ИП по договорам поставки, выполнения работ или оказания услуг. Но все обязательства передаются в пределах унаследованного имущества. Та что прежде чем вступать в наследство, стоит оценить размер получаемого имущества и размер обязательств, которые придется исполнять.
И в заключении немного об одной из нерешенных проблем в нашем гражданском законодательстве – наследовании прав на индивидуализацию товаров. Как известно, обладателем прав на товарный знак не может быть физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем[. Выход из этой ситуации нашел Верховный Суд РФ, указавший, что наследовать право на товарный знак может лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, но тогда это лицо должно заключить договор отчуждения исключительного права на товарный знак в течение одного года со дня открытия наследства. А вот исключительное право на наименование места происхождения товара или исключительное право на коммерческое обозначение унаследовать могут только юридические лица или индивидуальные предприниматели.
Возможные проблемы бухгалтера и наследников в связи со смертью предпринимателя
С трудностями после смерти ИП сталкиваются и работники предприятия. Его закрытие — обязательный акт, от которого нельзя уклониться и проигнорировать. Основные сложности начинаются после ликвидации ИП — необходимость рассчитаться с персоналом и наследование имущества.
Перед бухгалтером предприятия встают вопросы, связанные со сменой собственника. Право на имущество, включая и денежные средства бизнеса, остается за наследниками, поэтому без их разрешения бухгалтер не выплачивает зарплату. Если он это сделает, преемники могут запросить возврат. От бухгалтера требуется выписка расчетного листа, с которым работник направляет просьбу о выплате наследникам, если они уже известны.
Кроме того, бухгалтер теряет право подписи, ведь со смертью собственника и выданные им доверенности теряют юридическую силу.
Как действовать родственникам умершего ИП
Свидетельство о смерти составляется в ЗАГСе. Оно обязательно понадобится для закрытия ИП в связи со смертью предпринимателя. Чтобы ликвидировать бизнес, родственникам необходимо известить ИФНС, что ИП умер. Однако в юридическом плане понятие «смерть» бывает двух видов:
- Очевидная — когда нет никаких сомнений: труп обнаружен и личность человека подтверждена. В течение трех дней семья ИП уведомляет о случившемся ЗАГС. Он выдает бумагу с указанной датой смерти предпринимателя, и на основании свидетельства ИП без проблем закрывают.
- Предположительная. Такая ситуация возникает, если тело умершегоне обнаружено, а, значит, встает вопрос о том, действительно ли человек умер. Решением проблемы занимается суд, который устанавливает факт смерти, без него этого никто сделать не может. Таким образом признаются умершими безвестно пропавшие граждане. А пока, до суда, ИП остается действующим и продолжает накапливать долги перед государством.
В случае с очевидной смертью все просто. По закону ЗАГС передает информацию в налоговые службы в течение 10 дней.На практике же такое происходит редко. Данные либо не доходят до ФНС, либо доходят с опозданием. Родственникам не рекомендуется полагаться на межведомственные коммуникации — лучше самим отнести свидетельство налоговикам, чтобы не попасть в неприятную ситуацию.
Наследственный договор ИП
Наследственный договор как юридический документ введен в практику с 1 июня 2021 года. Наследственный договор от завещания отличается тем, что наследник получает имущество на возмездной основе. Иными словами, получив наследство, человек должен в обязательном порядке выполнить условия завещателя.
Например, предприниматель может завещать свои активы на своего партнера по бизнесу. Условием может быть обязательство делиться доходами от этих активов с членами семьи завещателя или взять на работу кого-то из них. Но условия договора в этом случае тоже ограничиваются обязательной долей несовершеннолетних детей, супругов и родителей пенсионного возраста. Они в этом случае тоже получат половину из того, что полагалось бы без наследственного договора.
Такой договор должен быть оформлен только у нотариуса в присутствии завещателя. Оформлять наследственный договор через врача или других лиц, указанных в статье 1127 ГК РФ, нельзя. Такой тип договоров предусматривает следующие опции:
- Наследственных договоров может быть составлено с несколькими лицами на разных условиях. Завещатель не обязан ставить в известность о каждом из них.
- Наследственный договор имеет обратную силу, если предприниматель решил его отозвать. Но если к тому моменту наследник успел выполнить часть обязательств, то завещатель должен возместить это.
- Наследственный договор не запрещает предпринимателю продать свой бизнес или закрыть. В этом случае наследник ничего не получает.
Если подытожить основные положения данной процедуры, то можно отметить следующее:
- По наследству передается только имущество ИП, но не статус.
- Если имущество функционирует только в комплексе, то оно не делится между наследниками, а достается одному или всем на правах долевого владения.
- Имущество достается в преимущественном порядке лицам, определенным завещанием. Если его нет, то имущество делится между ближайшими родственниками.
- Если у ИП из близких никого нет, то его имущество переходит во владение государства.
- Наследники также отвечают по долговым обязательствам ИП.
- Вклады в банке передаются по наследству.
- Для целостности и сохранности имущества ИП до открытия наследства назначается временный управляющий.
Нужно ли сохранить документы
Самый большой срок хранения предусмотрен для документации о сотрудниках — 50 лет. Платежки и квитанции по уплате взносов на страхование нужно сохранять минимум 6 лет. 4 года после закрытия ИП нельзя выбрасывать или уничтожать документы о деятельности предпринимателя — налоговую документацию, книги учета дохода и расхода.
Итак, срок, сколько по времени закрывается ИП, зависит от способа подачи документов на регистрацию. Главное условие успешного закрытия бизнеса — выполнение всех обязательств перед государством и уплата причитающихся налогов и сборов. Тогда в будущем бывший предприниматель сможет снова стать владельцем бизнеса при желании. Если же официально закрыть ИП и продолжать работать, то следует знать, что будет. В этом случае бизнесмен будет привлечен к ответственности за незаконное предпринимательство.
Что надо знать родным в случае смерти ИП
После смерти человека этот факт фиксируется документально. Органы ЗАГСа выдают родственникам усопшего свидетельство о смерти, предъявляемое по требованию в различных учреждениях. Поскольку ИП, несмотря на предпринимательский статус, остаётся физическим лицом, то и смерть индивидуального предпринимателя оформляется соответствующим образом, а оставшееся после него ИП подлежит принудительному закрытию.
Смерть может быть двух видов:
- предположительная;
- очевидная.
Последняя наступает, когда имеется тело бизнесмена, его личность установлена и подтверждена. У родственников есть три дня на обращение в ЗАГС и уведомление учреждения о смерти человека, после чего на руки выдаётся соответствующее свидетельство, где указан день смерти предпринимателя.
Но бывают ситуации, когда бизнесмен умер, тело не найдено, и окружение бизнесмена лишь предполагает, что его не стало. В таком случае факт смерти устанавливает суд, при этом, если человек все ещё жив, через суд же вправе оспорить постановление.
Решение о смерти принимается при соблюдении условий:
- ИП более 5 лет не видели в месте постоянного жительства;
- есть основания считать, что он погиб в случившейся катастрофе (землетрясение, наводнение, цунами, автокатастрофа и т. д.), и более 6 месяцев от него нет вестей;
- ИП жил на территории активных военных действий, проходил службу и не подавал весточки о себе 2 года с даты окончания конфликта.
когда умерший ИП стоял во главе крестьянского или фермерского хозяйства, при наличии в КФХ нескольких граждан оно не ликвидируется. Члены хозяйства проводят выборы нового главы, данные о котором вносятся в базу ЕГРИП.
Что делать родственникам или поверенным? В общем случае, необходимо получить на руки свидетельство о смерти и предоставить его в налоговый орган, после чего на протяжении одного дня налоговики вносят информацию в ЕГРН и ЕГРИП. Но в процедуре есть некоторые нюансы, зависящие от наличия или отсутствия у ИП задолженностей.
Таковые возникают перед:
- контрагентами в ходе деятельности ИП;
- налоговыми органами;
- Пенсионным фондом.
В юридической практике отнюдь не редки ситуации, когда на имя давно умершего человека приходили повестки в суд, а когда ИП, по понятным причинам, на заседание не являлся, суд заочно выносил требование об уплате пошлин, пеней и т. д. Или родственники начинают получать сообщения от судебных приставов.
Как произвести закрытие ИП в связи со смертью предпринимателя?
Только в этой ситуации ликвидация ИП не влечет за собой обязательного погашения долгов, да и то потому, что эти долги попросту не с кого взыскивать.
Аналогичная ситуация наблюдается и в случае, когда умерший предприниматель имеет задолженность перед ПФР, другими физическими или юридическими лицами. Индивидуальное предпринимательство – это деятельность, осуществляемая физическим лицом. А, как известно, к наследникам переходит не только имущество покойного физического лица, но и все его долги, включая долги, возникшие в результате ведения предпринимательской деятельности.
Учитывая все вышесказанное, не имеет смысла ломать голову над тем, как правильно закрыть ип умершего предпринимателя, имеющего задолженность перед бюджетом, внебюджетными фондами, другими физическими или юридическими лицами. Куда результативнее в такой ситуации будет оценить размер задолженности, сравнить его со стоимостью наследуемого имущества и трезво подумать, стоит ли в данной ситуации вступать в права наследства.
ООО “Ависто” (495) 135-00-16