Специальные налоговые режимы в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Специальные налоговые режимы в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Вы можете оформить самозанятость, если самостоятельно оказываете услуги, ведете торговлю, без привлечения наемных сотрудников. Если у вас действующее ИП, то по отдельным видам деятельности (например, обучение иностранному языку) вы можете оформить самозанятость, а по другим (например, развивающий центр по подготовке детей к школе) работать, как ИП.

На упрощенной системе налогообложения (УСН) или, как её ещё называют «упрощёнке», вы освобождаетесь от налогов, уплачиваемых на общей системе (НДС, налог на прибыль, на имущество и т.п.), но за работников (если они у вас есть) продолжаете уплачивать все налоги и взносы в общем порядке

Для применения УСН есть ограничения. Вы можете работать на упрощенном режиме если:

• вид деятельности не запрещен для данной системы — это все деятельности, разрешенные для ИП,
• сумма годового дохода не более 150 млн. рублей,
• количество наемных работников не больше 100,
• сумма основных средств на балансе ИП не более 150 млн. рублей.

УСН — налог, сумма которого напрямую зависит от вашей выручки. Если у вас есть доход, вы платите налог, если дохода нет, налог не платите. При этом вы можете выбрать один из 2-х вариантов УСН, который вас больше устраивает:

1. УСН — доходы. Ставка 6 % от валовой выручки. Расходы в расчет не берутся. Работать по данной системе выгодно, если у вас мало расходов или есть проблемы с их документальным подтверждением. Вести надо только налоговый учет. А с начала 2020 года, если вы применяете онлайн-кассу, ваши доходы автоматически видит налоговая и сама начисляет сумму к уплате.

   К тому же сумму налога по УСН 6% можете уменьшить:

   • если у вас нет работников — на 100% на сумму уплаченных страховых взносов за себя. Например, вы заработали 250 000 рублей в за год, за себя оплатили 40871 рублей годовых взносов. По УСН вы должны оплатить: (250 000 — 40871) х 6% = 12548 рублей.
   • если у вас есть работники, тогда сумму дохода уменьшается на 50% суммы, уплаченных взносов за работников и за себя.

   Как ИП вы должны платить страховые взносы за себя. Это требование не зависит ни от системы налогообложения (самозанятые не платят), ни от полученного дохода. Если ваш доход равен нулю, взносы за себя платить все равно надо.

   Ставка обязательных платежей утверждается ежегодно на законодательном уровне.

   Например, размер взносов в 2020 г.:

   • 32 448 рублей – взносы на обязательное пенсионное страхование,
   • 8 426 рублей – взносы на обязательное медицинское страхование.

   Упрощенная система налогообложения (УСН)

   УСН, или «упрощенка», самая распространенная и самая старая система налогообложения. При ее использовании не нужно платить НДФЛ, НДС, налог на имущество и налог на прибыль.

   Базой для начисления налога могут быть:

   • «Доходы» — ставка 6% от суммы поступивших средств в кассу или на расчетный счет;
   • «Доходы минус расходы» — ставка 15% от разницы между доходами и затратами, которые получены (оплачены) и подтверждены документально. Если же расходы превышают доходы, заплатить нужно минимальную ставку — 1% от годовой суммы дохода, а убытки текущего периода переносятся на следующие годы, уменьшая налоговую базу этих лет.

   Применять УСН могут как компании, так и индивидуальные предприниматели. Но есть ряд условий:

   • не более 130 сотрудников,
   • не более 200 млн рублей выручки,
   • остаточная стоимость основных средств не более 150 млн рублей,
   • доля участия других организаций в уставном капитале организаций — не более 25%,
   • отсутствие у компании филиалов.

   Кто не сможет перейти на АУСН

   Кроме тех ИП и компаний, которые состоят на учёте в налоговой в других регионах России, на АУСН не смогут перейти:

   • те, кто платит сотрудникам зарплату наличными,
   • те, кто применяет другие налоговые режимы: АУСН нельзя ни с чем совмещать,
   • те, чьи сотрудники — налоговые резиденты других стран,
   • компании, у которых есть филиалы или обособленные подразделения,
   • те, кто производит подакцизные товары, за исключением вин,
   • ломбарды, нотариусы частной практики, адвокаты.

   Если ИП или компания на АУСН перешагнёт порог дохода в 60 миллионов рублей или сотрудников станет больше пяти, об этом нужно сообщить в налоговую или банк. Бизнес переведут на общую систему налогообложения.

   Новый порядок уплаты налогов

   В статье 45.2 НК РФ регламентирован новый порядок уплаты ЕНП.

   Важно! В 2023 году для ИП, оплачивающих налоги за себя (без работников), так и за нанятых сотрудников, будет доступно перечисление средств на ЕНС как в период сбора налогов, так и заблаговременно. Средства могут быть перечислены как официальным владельцем счета, так и третьими лицами.

   Далее из средств, зачисленных на ЕНС, сотрудники НС будут осуществлять платежи в следующем порядке:

   1. недоимки (с учетом даты возникновения, сначала самые старые);
   2. налоги, страховые взносы, авансы и сборы (согласно календарю с изменениями 2023 года);
   3. различные пени;
   4. проценты;
   5. штрафы.

   В уходящем году ЕНП можно применять по желанию в периоде с 01.06.22 по 31.12.22, а уже с 01.01.23 и далее в 2023 году все налоги для ИП будут оплачивать исключительно на ЕНС, который будет открыт для каждого юридического лица, ИП или предприятия.

   Среди плюсов новой системы ее разработчики отмечают:

   • упрощение процедуры, ведь налогоплательщику для зачисления средств необходимо будет просто указать свой ИНН;
   • уменьшение количества платежек, что обязательно оценят ИП в 2023 году;
   • существенное уменьшение количества ошибок при заполнении документов, ведь распределением средств будут заниматься сотрудники налоговой службы;
   • снижение нагрузки на информационные системы.

   Среди возможных минусов для ИП отмечают необходимость адаптации к новому порядку уплаты налогов и установленную поочередность зачисления. Так, если у ИП есть недоимки, оспариваемые в судебном порядке, они все равно будут погашены при списании средств с единого счета, причем, эта нежелательная для предпринимателя операция, которую ранее он мог не проводить до решения суда, по новым правилам будет осуществлена в первую очередь.

   Что нужно знать о налогообложении для ИП

   1. ИП платят фиксированные страховые взносы, чтобы пользоваться медициной и в будущем получать пенсию. Сумма взносов в 2021 году — 40 874 ₽.
   2. Также есть дополнительные взносы — это 1% от дохода, превышающего 300 000 ₽.
   3. Если у ИП есть сотрудники, за них нужно платить налог 13% и взносы.
   4. ИП по умолчанию работает на основной системе налогообложения, она самая дорогая. Может выбрать один из спецрежимов: упрощенка, патент, ЕСХН или самозанятость.
   5. Патент подходит для временного бизнеса, самозанятость — для самостоятельного оказания услуг, ЕСХН — для ИП в сельском хозяйстве.
   6. Если ни один из этих вариантов не подходит, лучше выбрать упрощенку, если работаете с корпорациями — основную систему.

   Виды налоговых режимов для ИП

   Специальный налоговый режим для малого и среднего бизнеса

   Специальные налоговые режимы подходят предпринимателям, которые работают по упрощенной декларации либо на основе патента. СНР также будет действовать с использованием фиксированного вычета. Установлен СНР розничного налога.

   СНР не смогут использовать те предприниматели, которые ведут такую деятельность:

   • проведение лотерей;
   • производство, а также реализация подакцизных товаров;
   • недропользование;
   • реализация дизельного топлива, бензина, мазута;
   • консультационные услуги;
   • прием и сбор стеклопосуды;
   • страховая и финансовая деятельность;
   • бухгалтерский учет, аудит;
   • реализация, хранение, переработка лома.

   Сравнительная таблица по СНР для малого бизнеса

   В этой таблице есть основные условия применения разных налоговых режимов. Подается общая информация по составлению отчетности, ведению учета при каждом налоговом режиме. Бизнесмены смогут выбрать оптимальный СНР.

   СНР / Критерии	Патент	Упрощенная декларация	Фиксированный вычет
   Налоговый период	год	полугодие	год
   Доход (предел)	3 528 МРП	24 038 МРП	144 184 МРП
   Работники	Нет	до 30	до 50
   Обязательное применение ККМ	с 01.01.2020 — Да	Да	Да
   Бухгалтерский учет	Освобождены от обязательного ведения	ИП — освобождены от обязательного ведения ТОО – обязаны вести бухгалтерский учет
   Первичные документы	Обязательно: наличие документов от поставщиков и заполнение «своих» Срок хранения – 5 лет
   Налоговый учет	Обязательное ведение налогового учета Заполнение налоговых регистров на основании первичных документов
   ФНО	911.00	910.00	912.00 * работники – 200.00 (кв-л)
   Срок представления налоговой отчетности	До начала деятельности если факт.доход больше заявленного – дополнительный расчет (доплата налогов)	Отчет за полугодие (итоги и расчет налогов дважды в год) до 15 числа второго месяца, следующего за полугодием	Отчет за год (итоги и расчет налогов за календарный год) до 31 марта следующего года
   Объект налогообложения	Заявленный доход	Фактический доход	Налогооблагаемый доход * (доход — вычеты – доп.фикс.вычет)
   Уплата налогов	предоплата (доплата в случае превышения заявленной суммы)	до 25 числа второго месяца, следующего за полугодием	до 10 апреля следующего года
   Налоги с дохода ИПН	С заявленного дохода: услуги — 1%	Налог с дохода 3% в т.ч.: ½ — ИПН / КПН; ½ — социальный налог	Фиксированный налог: ИП — 10% ИПН ТОО – 20% КПН
   Налогообложение по работникам	нет	Не начисляется социальный налог с доходов работников	ТОО – Общий порядок ИП – Социальный налог с численности (2 МРП за ИП, 1 МРП за работника)
   Уплата социальных платежей и налогов за работников	нет	ежемесячно	ежемесячно

   Налоги, социальные платежи для ИП

   После принятия нового НК для предпринимателей поменялся порядок уплаты налогов, отчислений, взносов. Не поменялись только сроки уплаты налогов.

   Ставка по отчислениям ООСМС увеличилась с января 2021 года. До этого времени предприниматели проводили уплату ООСМ на сумму 1% от доходов, начисленных работникам. Сейчас ставка составляет уже 2%.

   Размер ставки ВОСМС не поменялся в 2021 году. Виды СНР в Казахстане не влияют на этот показатель. Индивидуальные предприниматели должны рассчитывать взнос на ВОСМС в размере 2% от дохода, начисленного сотруднику. Обязательна уплата взносов по ОСМС:

   • в пользу ИП (5% от 1,4 МЗП);
   • по договорам ГПХ;
   • по работникам.

   Некоторые индивидуальные предприниматели получают освобождение от налога на прибыль. Максимальный срок освобождения составляет 3 года. Не платят налоги бизнесмены, применяющие такие СНР в Казахстане:

   • упрощенная декларация;
   • патент;
   • фиксированный вычет;
   • производители сельхозпродукции.

   Налоги должны уплачивать люди, которые ведут предпринимательскую деятельность на общеустановленном режиме. На льготы могут не рассчитывать бизнесмены, ведущие определенные виды деятельности. Освобождению подлежат налоги от предпринимательской деятельности. Необходимо помнить об исчислениях с доходов работников предприятия. Уплата пенсионных взносов, взносов на ОСМС и социальных отчислений проводится в указанное время.

   Общеустановленный режим (ОУР) отображает полученные доходы, расходы индивидуального предпринимателя. Индивидуальный подоходный налог следует рассчитывать с прибыли, полученной за календарный год. Налог на прибыль в ОУР составляет десять процентов.

   Выбирая ОУР, предприниматель уплачивает налоги, а также социальные платежи за своих сотрудников и за себя. Ежеквартально ИП должен подавать декларацию по форме 200.00. Отличие общеустановленного режима — это порядок проведения социальных платежей. При расчете социального налога на ОУР учитывается количество работников, а не сумма начисленной зарплаты.

   Это полезно знать! Социальные платежи за работников исчисляются и уплачиваются ежемесячно.

   Нужно правильно рассчитать сумму социального налога за самого предпринимателя и за каждого из сотрудников. Чтобы не допускать ошибок, следует использовать специальные программы.

   Ежемесячно индивидуальные предприниматели уплачивают все социальные платежи, а также социальные налоги. Виды СНР в Казахстане позволяют ИП уплачивать налоги «в свою пользу». Каждый месяц бизнесмен уплачивает за себя:

   • необходимые социальные отчисления;
   • обязательные пенсионные взносы;
   • взносы на медицинское страхование;
   • социальный налог.

   Общая система налогообложения для ИП

   Общая система налогообложения может применяться любыми индивидуальными предпринимателями независимо от вида деятельности, суммы полученного за год дохода, количества наемных работников и остатку по основным средствам.

   ИП на ОСН с полученных доходов уплачивает НДФЛ в размере 13% без возможности учесть расходы.

   НДФЛ уплачивается ежеквартально, декларация по НДФЛ сдается 1 раз в год, а вот декларация по НДС – 1 раз в месяц или квартал, в зависимости от решения ИФНС.

   ИП на ОСН не освобождается ни от каких налогов. Он должен уплачивать все «стандартные» налоги, в том числе налог на имущество, НДС, транспортный и другие.

   Пример: ИП на ОСН получил за год 2 миллиона рублей. Он обязан уплатить НДФЛ за 2020 год в размере 260 тысяч рублей (2 000 000 руб. * 13%). Кроме этого, предприниматель должен будет уплатить НДС по ставке 20%.

   Для подсчета налоговой нагрузки в месяц на салон красоты обозначим единые условия для всех систем. Предположим, что салон красоты оформлен как Индивидуальный предприниматель с двумя сотрудниками. Сумма доходов в месяц составляет 250 000 руб. Сумма расходов составляет 100 000 руб., включая зарплату сотрудникам – 40 000 руб., налоги с фонда оплаты труда – 5 200 руб., взносы за сотрудников – 12 000 руб.

   1. ОСНО

   В том случае, если предприниматель выбирает ОСНО, то ему потребуется уплатить в бюджет самое большое количество налогов. Данный режим является экономически невыгодным для салона красоты. В данном случае будет присутствовать слишком большая налоговая нагрузка на предпринимателя или ООО уже на первоначальном этапе деятельности.

   Поэтому при регистрации ИП или ООО в течение 30 дней обязательно нужно написать заявление в ИФНС по месту регистрации ИП или местунахождения ООО о переходе на упрощенную систему налогообложения.

   Налоговая нагрузка будет включать в себя следующие платежи в бюджет:

   НДФЛ 250 000 — 100 000 = 150 000 * 13% = 19 500 руб.;

   НДС 38 135 руб.;

   Имущественные налоги – не считаем, так как в нашем примере отсутствуют указания на наличие собственности ИП, используемой в предпринимательской деятельности.

   Налоги и взносы за сотрудников по условиям примера составляют 17 200 руб.

   Общая налоговая нагрузка равна 74 835 руб. в месяц.

   Как выбрать оптимальный режим налогообложения

   Какая система налогообложения лучше для ИП? Все зависит от выручки, наличия работников и их численности, видов деятельности и других параметров.

   При выборе нужно учитывать и условия ведения бизнеса, которые не установлены законодательством, но по факту могут быть. Например, если у предпринимателя один ключевой клиент, которому нужно предъявлять НДС, подойдет только ОСНО. По итогам этого шага остается закрытый и, как правило, небольшой список вариантов выбора налоговой системы. Иногда остается только один режим налогообложения.

   Для того чтобы выбрать режим налогообложения для ИП, нужно взять параметры своего бизнеса и рассчитать совокупную налоговую нагрузку — сумму налогов и иных обязательных платежей, подлежащих уплате.

   Система налогообложения – порядок перечисления налогов в пользу государства, который установлен на уровне действующего законодательства. Каждое физическое и юридическое лицо, получающее доход, имеет определенные налоговые обязательства, заключающиеся в необходимости денежных отчислений в доход государства. При этом обязанность по уплате налогов возлагается не только на индивидуальных предпринимателей, но и на рядовых граждан, которые получают не прибыль от предпринимательской деятельности, а обычную заработную плату.

   Элементы системы налогообложения:

   • Объект налогообложения – доход, при получении которого гражданин обретает обязательство по уплате налогов в пользу государства;
   • Налоговая база – суммарная величина доходов физических и юридических лиц с которой производится выплата налога;
   • Налоговый период – временной интервал, по завершении которого субъектами производится определение налоговой базы и последующее исчисление суммы налога, подлежащего к уплате;
   • Налоговая ставка – величина отчислений, приходящаяся на единицу измерения налоговой базы;
   • Срок уплаты – период, до которого налог должен быть оплачен;
   • Порядок исчисления налога.

   I. Подойдете ли вы под АУСН

   Экспериментальный налоговый режим могут применять организации и ИП, зарегистрированные на территории проведения эксперимента – в Москве, Московской области, Калужской области или Татарстане.

   Применяющая АУСН организация не может иметь обособленных подразделений (пп. 1 п. 2 ст. 3 Федерального закона № 17-ФЗ). Т. е., вне «юридического адреса» рабочих мест, находящихся под контролем работодателя, иметь нельзя. Тем более, речь не идет о том, чтобы обустроить подразделение за пределами региона. Для ИП правило намного интереснее. У них в принципе не бывает обособленных подразделений, но бизнес-интересы могут быть хоть по всей стране. ФНС России поясняет (Письмо от 27.06.2022 № СД-4-3/7908@): в случае если ИП зарегистрирован по месту жительства на территории проведения эксперимента, а фактически предпринимательскую деятельность осуществляет на территориях иных субъектов Российской Федерации, не включенных в эксперимент, такой налогоплательщик вправе применять АУСН, например, в случае если ИП зарегистрирован по месту жительства на территории г. Москвы, а торговую деятельность осуществляет на территории Воронежской области.

   Проверьте соответствие другим критериям применения АУСН, внимательно изучив п. 2 ст. 3 Федерального закона № 17-ФЗ. Например, не получится применять этот специальный налоговый режим если:

   • в течение календарного года доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили 60 миллионов рублей;
   • средняя численность работников в каком-либо месяце превысила пять человек;
   • организация или ИП производит выплаты физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, или привлекает работников на вредные работы, дающие право на досрочную пенсию; выплачивает доходы, облагаемые НДФЛ по налоговым ставкам 9 %, 30 %, 35 % или доходы в натуральной форме, в виде материальной выгоды; осуществляет выплату доходов физическим лицам в наличной форме;
   • остаточная стоимость основных средств организации по данным бухучета превысила 150 миллионов рублей;
   • организация или ИП ведет деятельность в качестве посредника и т. д.

   IV. Учет доходов и расходов

   Налогоплательщики применяют кассовый метод учета доходов и расходов. Причем учет расходов ведут только те, кто предпочел объект обложения «доходы минус расходы» (ст. 6 — 8 Федерального закона № 17-ФЗ).

   Это роднит АУСН с классической УСН, но на этом сходство заканчивается.

   Так, перечень расходов, которые можно признавать на АУСН, открытый: допустимо учитывать любые документально оформленные и экономически обоснованные расходы, за исключением перечисленных в п. 4 ст. 6 Федерального закона № 17-ФЗ. Дополнительных условий, как при применении УСН, для признания расходов закон не устанавливает (например, на УСН расходы на приобретение товаров списываются по мере реализации товаров, расходы на приобретение основных средств – после их ввода в эксплуатацию и т.п., а Федеральный закон № 17-ФЗ таких требований не содержит).

   Список расходов, которые учитывать при определении налоговой базы нельзя, очень похож на перечень из ст. 270 НК РФ, т.е. имеется перекличка с расходами, не уменьшающими базу по налогу на прибыль. Но есть и очень показательно отличие: согласно пп. 26 п. 4 ст. 6 Федерального закона № 17-ФЗ вы не сможете учитывать никакие расходы, осуществленные в натуральной форме и (или) в наличной форме, за исключением тех, фиксация которых проведена через зарегистрированную в налоговом органе ККТ.

   Вот тут-то и начинается самое интересное!

   Что это за странное правило, зачем оно установлено?

   
   

   Похожие записи:

   • Используем виды платежей в «1С:Бухгалтерии 8»
   • Реализация жилищных сертификатов
   • Выписка из ЕГРЮЛ: как получить и сколько это стоит