Порядок уплаты НДФЛ в 2023 году: главные изменения

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Порядок уплаты НДФЛ в 2023 году: главные изменения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Для этого нужно обратиться в бухгалтерию по месту работы. По закону справку в бумажном варианте должны выдать в течение трёх дней (но в некоторых случаях это сделать невозможно, например, удалёнщикам). Проверьте, стоит ли на документе печать организации и подпись представителя компании. Справку можно получить за любой период работы.

Изменения 6-НДФЛ и 3-НДФЛ

6-НДФЛ. Поправки коснулись раздела 1 формы. Теперь работодатели указывают только сумму к уплате налогов без сроков перечисления налога — сроки в отчёте будут фиксированные. Раздел 2 остался без изменений.

3-НДФЛ. На изменения повлияли введение нового срока уплаты налогов и ЕНП:

• В форме учтён единый срок уплаты налогов.

• Теперь в заявлении на возврат переплаты по НДФЛ нужно указывать меньше сведений — информацию о счёте, на который возвращается переплата, и её сумму.

• В раздел 2 добавлена строка, в которой отражен налог, возвращённый при получении вычета по НДФЛ.

• В форме теперь отражаются вычеты за оплату спортивных и других оздоровительных мероприятий.

Кто сдает 2-НДФЛ «Справку о доходах и суммах налога физического лица» в налоговую

Эта форма нужна для предоставления сведений о доходах работников и удержанных с них сумм НДФЛ в ИФНС. Дополнительно работодатель должен выдать справку по запросу работника. Справка 2-НДФЛ составляется на каждое физлицо, которое получало зарплату, доходы или иные выплаты от организации или предпринимателя. Ее сдают организации, которые выплачивают доходы физическим лицам. Работодатель в данном случае является налоговым агентом — удерживает и перечисляет НДФЛ в налоговую.

Из этого правила есть три исключения:

• Вы выплачивали физлицу только доходы, которые не облагаются НДФЛ. Например, вручили подарок стоимостью до 4 000 рублей и больше ничего не платили;
• Вы выплачивали доходы физлицам, не являясь при этом налоговым агентом. Например, покупали у граждан машину или гараж или оплачивали работы ИП, самозанятого, частнопрактикующего нотариуса и пр.

Нулевую справку к 6-НДФЛ подавать не нужно. Например, их не представляют организации, которые не вели деятельность и не выплачивали работникам вознаграждение или выплачивали только необлагаемые НДФЛ суммы. Это связано с тем, что справку сдают только налоговые агенты, а вышеперечисленные категории к ним не относятся.

Какие еще документы подтверждают доходы ИП?

Дополнительным доказательством подтверждения доходов для предпринимателей (кроме тех, кто работает на ЕНВД), в случае требования 2-НДФЛ для ИП, является книга учета доходов и расходов. Необходимые страницы с указанием размера доходов можно скопировать и заверить. Также подтверждающими документами являются первичные документы: банковские выписки со счетов, приходные кассовые ордеры, договоры и прочее.

Для ИП, работающих на системе уплаты налога от вмененного дохода, сложнее подтвердить свои доходы, ведь в отчетах таких предпринимателей не указывается сумма реально полученных доходов, да и книгу доходов и расходов они не ведут. Подтвердить доходы таким лицам тоже возможно только в свободной форме, ведь ИП на ЕНВД освобождены от уплаты налога с доходов физлиц и не могут выдать справку 2-НДФЛ в отношении самих себя.

Для подтверждения своих доходов такой предприниматель может предоставить имеющиеся первичные документы и кассовую книгу. Также выходом из положения для такого предпринимателя станет решение вести специальный регистр, в котором он будет фиксировать и систематизировать все полученные документы. При ведении подобного регистра следует брать за основу реквизиты, которые в соответствии с п. 4 ст. 10 закона о бухучете должны обязательно быть в документе.

Систематичное ведение такого регистра с отражением всех поступающих документов поможет ИП с легкостью подтвердить свои доходы как банкам, так и госорганам. Если же потребуется именно справка о доходах по «бюрократической прихоти» органов государственной или муниципальной власти, тогда следует оформить ее в произвольной форме.

Получить предпринимателю справку о доходах, составленную в ИФНС, обычно не представляется возможным, поскольку ни в Налоговом кодексе, ни в методических рекомендациях фискальной службы не содержится норм о подтверждении доходов ИП. До сих пор вопрос об официальном подтверждении доходов ИП на законодательном уровне не урегулирован.

Какой срок давности привлечения к ответственности

Налоговики вправе привлекать предприятие к ответственности только в течение 3 лет после нарушения правила представления отчетности.

Момент, с какой даты считать срок давности по штрафам за несвоевременную сдачу отчетности, определяется двумя способами:

• со времени, следующего за окончанием периода, в котором совершено нарушение;
• с даты события.

В ст. 46 НК РФ говорится о том, в какой срок выставят штраф после сдачи декларации, если компания не произвела уплату добровольно.

Налоговики могут:

• не позже 2 месяцев после окончания периода для выполнения требования на уплату вынести решение о взыскании и выставить инкассо;
• при пропуске момента для бесспорного взыскания обратиться в суд с иском, на подачу которого отводится 6 месяцев.

Штраф за недостоверные сведения в справке 2-НДФЛ

В Налоговом Кодексе предусмотрено наказание не только за просрочку, но и за предоставление неверной информации в форме 2-НДФЛ. Штраф в таком случае согласно ст. 126.1 НК РФ составит 500 руб. за каждый некорректно составленный документ. Но ответственности такого рода можно избежать, если вовремя обнаружить и исправить ошибки и неточности. При обнаружении ошибок нужно немедленно предоставить в ИФНС корректирующую форму 2-НДФЛ. Если вы обнаружите ошибки раньше налоговой, то штраф за них начисляться не будет. В данном случае можно ссылаться на п.2, ст. 126.1 Налогового Кодекса. Ошибками, влекущими за собой штраф, при заполнении формы 2-НДФЛ считаются:

• Неправильные данные о суммах доходов,

• Неправильно подсчитанная сумма НДФЛ,

• Ошибки в адресах и прочих контактных данных физлица и самого налогового агента, и пр.

Штраф за непредоставление 2 НДФЛ в срок

Важно! Если у налогового агента нет возможности удержать с доходов работников НДФЛ, то они обязаны сообщить об этом в налоговый орган, а также поставить в известность самого работника. Непредставлении такой информации грозит для компании штрафов в сумме от 200 до 500 рублей.

За прошедший календарный год справки 2-НДФЛ в налоговый орган подает работодатель в срок до 1 апреля года, следующего за отчетным. Например, справки за 2018 год в налоговую необходимо представить в срок до 1 апреля 2021 года. В случае нарушения данного срока, работодатель будет привлечен к ответственности. За каждый непредставленный документ ему будет грозить штраф в размере 200 рублей для организации. Таким образом, если справки не предоставлены в большом количестве, то сумма штрафа для компании может оказаться внушительной. Что касается должностных лиц, то штраф для них составляет от 300 до 500 рублей.

• непредставление в установленный законодательством срок справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ влечет штраф в размере 200 рублей за каждую непредставленную справку (п.1 ст.126 НК РФ);
• представление налоговому органу справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, содержащих недостоверные сведения влечет штраф в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения (п.1 ст.126.1 НК РФ).

Что меняется с 2023 г.

Начиная с 2023 года все налогоплательщики перечисляют налоги и взносы в составе единого налогового платежа (ЕНП). Вместе с введением ЕНП для целей уплаты большинства налогов установлен один общий крайний срок – 28 число (согласно п. 6 ст. 226 НК).

Это означает, что каждый наниматель может перечислить на открытый общий счет ЕНС нужную для уплаты НДФЛ сумму в любое время. К сведению: с 01.01.2023 удерживать налог с заработка работников не потребуется (ввиду отмены п. 9 ст. 226 НК с 2023 г.), заплатить его можно будет и до удержания.

Главное, чтобы к 28-му числу на счету (ЕНС) хватало денег для погашения всех обязательств налогоплательщика. То есть, не только НДФЛ, но и других налогов, взносов, сборов, т. К. ИФНС будет распределять и списывать деньги на их уплату пропорционально на основании данных из поступивших деклараций и уведомлений. Важно, чтобы денег хватило на все бюджетные платежи, и не образовалась недоимка. Списывать деньги на уплату НДФЛ будут:

1. В общем случае – 28-го числа каждого месяца за период с 23-го прошедшего месяца по 22-е текущего;
2. При удержании налога за период с 01.01.2023 по 22.01.2023: 28.01.2023.
3. При удержании налога с 23.12.2022 по 31.12.2022: послед. рабочий день года.

Шаг 2. Общие суммы дохода, налога и вычета (разделы № 2, 3, 4)

В разделе 2 отражаем:

1. Ставку налога — ставку, по которой облагаются доходы физлица.
2. Код бюджетной классификации, который соответствует этой ставке.
3. Общую сумму дохода — сумму всех выплаченных доходов в отчетном периоде.
4. Налоговую базу — разницу между суммой полученных доходов и суммой всех предоставленных налоговых вычетов.
5. Сумму налога исчисленную — налоговая база * ставку НДФЛ.
6. Сумму налога удержанную — налог, который удержал налоговый агент.
7. Сумму фиксированных авансовых платежей — заполняем только при наличии уведомления из ФНС. Сведения вносим в соответствии с уведомлением.
8. Сумму налога перечисленную — налог, который налоговый агент перечислил в бюджет.
9. Налог на прибыль, подлежащий зачету, и излишне удержанный НДФЛ — показываем при наличии таких показателей.

Форма справки 2-НДФЛ, оформляемая нанимателем для ИФНС

Обновленный бланк справки 2-НДФЛ, оформляемой налоговым агентом для ИФНС, представлен Приложением № 5 к Приказу ФНС РФ № ММВ-7-11/566@ от 02.10.2023. Его изменения коснулись меньше всего. Актуальный бланк справки по-прежнему состоит из пяти разделов, но из него удалены некоторые строки. Обобщая все изменения, следует отметить:

1. Теперь в бланк не нужно вносить сведения о признаке, № корректировки, коде ИФНС, а также реквизиты уведомления о вычете.
2. В отношении справки 2-НДФЛ для налоговой введено ограничение по форме ее подачи. Начиная с 2023 г. представлять ее в ИФНС на дисках, флешках и прочих носителях не разрешается.

Форма заполняется путем занесения текстовых, цифровых и кодовых показателей. Расшифровка кодов имеется в соответствующих приложениях к распоряжению ФНС, их следует учесть для правильного отображения «зашифрованной» информации. Остальные сведения заносятся по разделам обычным порядком, стандартно.

Первый раздел бланка содержит реквизиты нанимателя (телефон, ОКТМО, ИНН и ФИО для ИП, КПП и сокращенное название для юрлиц). Во втором разделе записывают персональные данные физлица (инициалы, действительный статус, код страны, ИНН, паспортные данные и др.).

Далее указывают информацию по облагаемым доходам (разд. 3), предоставленным вычетам по месту постоянной работы (разд.4) и общим, излишним суммам дохода, а также налога (разд. 5). Справку можно оформить на бумаге либо в электронном виде и подать ее в ИФНС по месту своего учета посредством ТКС.

В 6-НДФЛ нужно будет указывать новые коды доходов и вычетов.

В справках к форме 6-НДФЛ надо будет указывать новые коды доходов и вычетов по НДФЛ. Внесли коды для сделок с цифровыми финансовыми активами, коды для социального налогового вычета.

Проект поправок в приказ с кодами опубликован на федеральном портале.

Новые коды доходов, в частности, такие:

• 2540 — доход в натуральной форме в виде цифровых финансовых активов или цифровых прав, включающих одновременно ЦФА и утилитарные цифровые права;

• 2650 — матвыгода от приобретения ЦФА у взаимозависимых лиц;

• 3032 —выплата в денежной форме, связанные с выкупом ЦФА;

• 3100 — доходы по договору о приемной семье, договору о патронатной семье;

• 3110 — компенсации от госорганов и общественных объединений за время исполнения государственных или иных обязанностей.

Новые коды вычетов, в том числе, такие:

• 290 — расходы по приобретению ЦФА;

• 330 — взносы в НПФ;

• 332 — взносы на добровольное страхование жизни.

Что такое справка 2-НДФЛ

Справка выдается налоговым агентом, которым, например, является ваш работодатель. В форме указывается зарплата и другие начисления от работодателя за определенный период времени, а также все удержанные налоги.

Предоставляется справка 2-НДФЛ на предприятии — бухгалтер должен выдавать ее по первому требованию работника.

Информация о доходах и уплаченных налогах необходима для оформления кредита. Банки и другие организации-кредиторы просят предоставить оригинал справки, чтобы убедиться в финансовой обеспеченности заемщика.

Также этот документ необходимо вложить в пакет для налоговой инспекции, если вы в 2023 году оформляете возврат подоходного налога через ФНС. В этом отличие двух способов оформления льготы: при получении вычета через работодателя 2-НДФЛ не требуется.

Как заполнить реестр сведений о доходах к 2-НДФЛ?

Реестр сведений о доходах к 2-НДФЛ формируется, если справки сдаются в ИФНС на бумаге или в электронном виде на диске или флеш-накопителе.

Напомним, что если общее количество лиц, в отношении которых выполнялись функции налогового агентирования, превышает 25 человек, то отчетность следует подавать только по ТКС. Реестр сведений о доходах в данном случае формирует ФНС.

Форма и порядок предоставления реестра утверждены приказом ФНС РФ от 02.10.2021 № ММВ-7-11/566@. Реестр представляет собой сводную таблицу, содержащую информацию:

• о предоставляемых справках по номерам;
• Ф. И. О. и дате рождения человека, которому уплачивался доход по каждой справке.

Поэтому самым простым алгоритмом формирования реестра вручную будет такой:

• подготовить справки по всем, кому производились выплаты;
• пронумеровать справки;
• заполнить шапку реестра;
• внести в таблицу необходимые данные из справок в порядке нумерации.

Справка 2-НДФЛ 2019 году оформляется непосредственно работодателем. Выдается она сотрудникам, которые официально зарегистрированы на предприятии. Также существуют фирмы, которые изготавливают поддельные справки о доходах. За помощью в такие компании обращаются граждане, работающие неофициально, или когда суммы доходов недостаточно для получения кредитных средств.

Заказать справку можно через интернет. Для этого потребуется указать личные данные и размер желаемой зарплаты. Отметим, уровень дохода – показатель, влияющий на стоимость справки. В некоторых компаниях цена оформления акта зависит от:

• срочности;
• региона проживания;
• возраста.

Использовать такие справки не рекомендуется. Однако для оформления кредита бланка вполне предостаточно. Проверка документации осуществляется только через налоговую, а она данные третьим лицам не предоставляет. Действующее законодательство не регулирует процесс выдачи актов, поэтому количество поддельных листов с каждым годом растет. Сегодня шаблон справки можно скачать самостоятельно в интернете, предварительно заполнив его.

Для предпринимателя оформление бланков онлайн выгодно, так как ему не потребуется устанавливать специальное программное обеспечение на рабочий компьютер. С другой стороны, доступность шаблонов ведет к тому, что каждый желающий может раздобыть печать и реквизиты предприятия, и печатать справки в неограниченном количестве. Больше всего от такой ситуации страдают банки.

Обратите внимание: для предпринимателей предусмотрена другая форма справки о доходах – 3-НДФЛ.

Повышенная ставка по НДФЛ в 2023 году

С 01.01.2021 г. доходы свыше 5 млн. руб. облагают НДФЛ по ставке 15% (Закон от 23.11.2020 г. № 372-ФЗ). В 2021 и 2022 года применялся переходный период для налоговых агентов — они использовали прогрессивную ставку 15% на основании каждой отдельно взятой налогооблагаемой базы. К примеру, когда по зарплате доход был не больше 5 млн. руб. и при этом была также выплата дивидендов, то налоговый агент считал НДФЛ по ставке 13% отдельно по каждой базе, а не в совокупности.

Раньше устанавливалось, что с 2023 года повышенную ставку 15% по доходам больше указанного ограничения потребуется рассчитывать с совокупной базы. Но на основании Закона от 19.12.2022 г. № 523-ФЗ чиновники продлили указанный переходный период и на 2023 год. И в этом случае налоговые агенты продолжают в текущем году не применяют прогрессивную ставку в 15% к совокупной налоговой базе (соответственно, базы для расчета берут отдельно).

Справка 2-НДФЛ обязательно выдается любому сотруднику предприятия. Для этого будет необходимо обратиться с заявлением в бухгалтерию, которая должна оформить документ в течение 3-х рабочих дней.

В заявлении указывается, за какой период необходимо расписать доход и количество необходимых экземпляров. Причину для получения документа указывать не потребуется. Отказать в получении данной справки не могут.

Поводом для того, чтобы не выдать справку может быть только заявление, которое сотрудник неправильно заполнил. Поводы для отказов в выдаче документа, которые считаются незаконными:

• требование оплатить выдачу справки (документ 2-НДФЛ выдается бесплатно);
• отказ в выдаче нескольких экземпляров (сотрудник имеет право получить любое количество справок);
• отказ по причине частого обращения за справкой одного и того же работника (справку 2-НДФЛ может получить работник столько раз сколько ему понадобится).

Как показывает практика, работники правом получения справки 2-НДФЛ не злоупотребляют. После выдачи документа важно проверить соответствуют ли указанные данные действительности.

Недопустимо чтобы на справке были исправления и дописки от руки. Также следует обязательно проверить наличие печатей и подписей.

Представить справку о доходах в налоговую инспекцию необходимо в следующих ситуациях:

• для перепроверки подоходного налога на каждого сотрудника предприятия. Справка подается до 30 апреля года, который следует за отчетным;
• для исправления и проверки ранее поданной информации;
• для возмещения налогового вычета (для оплаты лечения, обучения или приобретения недвижимости).

Налоговые инспекции не устанавливают конкретный срок действия справки 2-НДФЛ. Важно лишь подать документ своевременно. Обратиться за вычетом можно только за последние 3 года.

ВНИМАНИЕ! Справка о доходах, которая была взята заранее до срока подачи на несколько месяцев, признается налоговой действительной.

Подтвердить свои доходы также потребуется таким организациям:

1. для правильного начисления пенсионного пособия (в пенсионный фонд) – срок действия справки 2-НДФЛ 30 дней;
2. во время оформления визы – документ о доходах действует от 10-ти до 30-ти дней;
3. для получения пособия малоимущим (в учреждения соцзащиты) – справка действительна 30 дней;
4. при оформлении вида на жительство – срок действия документа 2-НДФЛ 30 дней;
5. для подтверждения финансового состояния для воспитания ребенка (в органы опеки) – справка действительна 30 дней;
6. при постановке в Центр занятости – справка действует 30 дней.

Похожие записи:

• Пенсия за выслугу лет военным, сотрудникам МВД, ФСИН, МЧС. Ответы на вопросы
• Что нужно знать о наследстве и завещаниях, чтобы не потерять свою долю
• Пенсии белорусов подскочат на 22%, а затем еще вырастут