Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как в 2022 году предоставить работнику имущественный налоговый вычет по НДФЛ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Перечень всех ситуаций, когда допустимо возмещение НДФЛ, указан в Налоговом кодексе РФ. Ежемесячно работодатель удерживает с дохода сотрудников 13% и перечисляет в виде налогов. В каких ситуациях физлицу полагается вычет?
Можно ли вернуть налог с зарплаты на работе и как это сделать
- Работодатель удерживает налогов больше, нежели необходимо. Такое зачастую происходит по ошибке бухгалтера при начислении зарплаты.
- Сотрудник понес расходы, на которые полагаются налоговые вычеты (покупка недвижимости, оплата лечения и т.д.).
- Работник направил часть средств в пенсионный либо благотворительный фонды.
Кто возвращает НДФЛ, уплаченный в чрезмерном объеме? Здесь все зависит от обстоятельств. Удержанные средства может возместить как работодатель, так и налоговая инспекция.
Сумма, подлежащая возмещению, определяется категорией отчислений. К примеру, социальные льготы на несовершеннолетних детей составляют 1,4 тыс. рублей за одного, 3 тыс. рублей – за двух.
Для получения возврата требуется:
- доказать облагаемый доход;
- уплатить все налоги;
- удостовериться в праве претендовать на вычет;
- обратиться в инспекцию с пакетом документации.
Кто может получить вычет по месту работы
В соответствии с требованиями Налогового Кодекса, право на льготу имеет резидент РФ. Им может быть как гражданин России, так и иностранец, проживающий на российской территории не менее 183 дней в течение 12 месяцев, идущих подряд. Второе условие — наличие налогооблагаемых доходов по ставке 13% или 15%.
|
Обязательный статус |
|
|
1. |
Налоговый резидент РФ |
|
2. |
Плательщик НДФЛ по ставке 13% или 15% |
Право на получение имущественного вычета у работодателя — налогового агента появилось у работников — плательщиков НДФЛ с начала 2005 г. (до этого воспользоваться вычетом можно было только по окончании налогового периода путем декларирования доходов и расходов). Правда, тогда вычет предоставлялся только в отношении расходов на покупку или строительство жилья, поскольку сам перечень имущественных вычетов был гораздо скромнее сегодняшнего.
Подробности об имущественных вычетах и их предоставлении читайте в статье С.И. Егоровой «Имущественные налоговые вычеты на приобретение жилья: разъяснения ФНС и Минфина», N 20, 2014.
Но уже в те времена у налогоплательщиков возникал вопрос: должен ли работодатель вернуть НДФЛ, который он удержал и перечислил в бюджет за период с начала года до того момента, когда работник обратился за получением имущественного вычета?
Ответ на этот вопрос был так актуален для граждан, улучшающих за свой счет жилищные условия, и их работодателей, способствующих (пусть косвенно) этому, что они просто завалили Минфин запросами. Чиновники ведомства на них исправно отвечали, год от года совершенствуя свои ответы и меняя при этом аргументы и выводы.
Шло время, законодатель вносил поправки в налоговые нормы, в том числе касающиеся предоставления имущественных вычетов налоговыми агентами, но количество обращений в компетентные органы не сокращалось. Все дело в том, что проблема так и не разрешена до сегодняшнего дня. А потому заинтересованные лица продолжают писать запросы, а Минфин — на них отвечать.
Мы проанализировали огромное количество писем чиновников, систематизировали их и готовы рассказать о том, как менялась их позиция за десять лет существования у плательщиков НДФЛ права на получение имущественных вычетов у работодателя.
В принципе, расхождение позиций Минфина (если налоговики ей, конечно, следуют) и судебных органов заключается в одном: кто и когда должен вернуть налогоплательщику сумму НДФЛ, излишне удержанную у него налоговым агентом вследствие предоставления имущественного вычета среди года.
Суды считают, что это должен сделать агент, если налогоплательщик обратится к нему с заявлением о возврате налога. Ведь если вычет значительно превышает полученные доходы, переплата все равно будет иметь место. И не все ли равно, кто и когда возвратит ее? Почему бы это не сделать налоговому агенту, если п. 1 ст. 231 НК РФ позволяет такой вариант?
У контролеров, которые буквально трактуют нормы гл. 23 НК РФ, иное мнение: на суммы налога, правомерно удержанного налоговым агентом до предоставления имущественного вычета, не распространяются положения п. 1 ст. 231 НК РФ. Значит, работодатель не вправе возвратить налогоплательщику переплату НДФЛ. Это функция налогового органа.
Как дальше будет складываться ситуация, полагаем, скоро узнаем. Наверное, высшим арбитрам пора прийти к какому-то единому мнению — и не только на уровне определений об отказе в передаче судебных актов в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ для пересмотра.
К сведению. Кстати, споры по рассмотренной нами проблеме возможны не только между налоговиками и налоговыми агентами. Мы нашли судебный акт, сторонами дела в котором были работодатель и работник. Последний потребовал вернуть НДФЛ за месяцы, предшествующие подаче заявления о предоставлении имущественного вычета, в чем ему было отказано. Как вы думаете, на чью сторону встал суд? В Определении Московского областного суда от 06.09.2011 по делу N 33-19940 сказано: налог, удержанный до подачи заявления о получении имущественного вычета, не является излишне удержанным и не подлежит возврату в порядке, установленном ст. 231 НК РФ. Поэтому общество обоснованно отказалось вернуть НДФЛ.
Оформление вычета: обращение в бухгалтерию работодателя
Получив уведомление, необходимо будет передать его в бухгалтерию работодателя, дополнив заявлением на предоставление вычета. Форму соответствующего заявления нужно будет попросить непосредственно у бухгалтеров или же у специалистов кадровой службы.
заявления на налоговый вычет у работодателя.
Начиная с месяца, в котором уведомление из ФНС, а также заявление переданы в бухгалтерию, подоходный налог с зарплаты гражданина платиться не будет. На руки человек сможет получать, таким образом, доход, который на 13% больше его обычной зарплаты.
Получение соответствующих выплат может продолжаться:
- до момента исчерпания вычета;
- до конца календарного года.
Теоретически, оба сценария могут произойти и одновременно. Во втором случае для продолжения получения выплат нужно вновь произвести все указанные выше действия.
Что бухгалтеру нужно учесть при предоставлении вычета
При предоставлении вычета бухгалтер обязательно должен учесть такие моменты:
- сотрудник может получить через работодателя как имущественный, так и социальный вычет;
- получение стандартного вычета на себя или на детей не требует предоставления уведомления из налоговой инспекции;
- уведомление действует в течение конкретного календарного года. Если сотрудник им не воспользовался, то должен получить уведомление на следующий год;
- бланк уведомления утвержден приказами ФНС. Перед предоставлением вычета бухгалтер должен убедиться, что документ составлен в соответствии с законодательством;
- бухгалтер должен проверить сведения, содержащиеся в уведомлении из ИФНС, а именно о самом сотруднике и компании. Если он обнаружит неточности или ошибки, работнику придется обратиться в ИФНС повторно за получением нового уведомления с верными данными;
- бухгалтер имеет право обратиться в налоговую инспекцию, выдавшую уведомление, для проверки подлинности документа;
- уведомление следует хранить в течение 4-х лет. Желательно не уничтожать оригинал документа, даже если сотрудник был уволен до окончания этого срока;
- при изменении обстоятельств, например, переводе сотрудника в другое структурное подразделение, право на вычет не отменяется, поскольку работодатель остается прежним;
- при реорганизации компании работнику нужно получить новое уведомление, т.к. работодатель поменяется;
- если сотрудник уволился, и бухгалтер не смог предоставить ему вычет в полной сумме, то воспользоваться остатком вычета работник сможет через ИФНС по окончании календарного года;
- бухгалтер предоставляет социальный вычет, начиная с того месяца, в котором он получил документы от сотрудника;
- по вопросу предоставления имущественного вычета нет четкой налоговой и судебной практики в части момента начала его действия. Целесообразно обратиться в свою налоговую инспекцию за письменным разъяснением по данному вопросу;
- сотрудник может предоставить несколько уведомлений из ИФНС, например, если он сначала оплатит обучение, а через некоторое время — лечение или же приобретет недвижимость. В этом случае бухгалтеру необходимо отслеживать, чтобы суммарно вычеты не превысили лимиты, установленные законодательством.
Сотрудник хочет вычет: что делать работодателю
Сотрудник, который работает по трудовому договору, может получить у работодателя:
- стандартный вычет (ст. 218 НК РФ);
- социальный вычет (ст. 219 НК РФ);
- имущественный вычет (ст. 220 НК РФ).
Обратите внимание: Налоговый кодекс под работодателем подразумевает именно сторону трудового договора. Отношения между сторонами гражданско-правового договора: заказчиком и исполнителем — под действие ст. 219, 220 не попадают. Несмотря на то, что вознаграждение обычного физлица по договору ГПХ также облагается НДФЛ.
Стандартный вычет можно заявить по договору ГПХ. Заказчик предоставляет такой вычет в периоде действия договора.
Этот вычет работник может получить по следующим видам расходов:
1. В размере фактических расходов, но не больше 120 тыс. руб. в год в общей сумме по всем перечисленным видам:
- на свое обучение, а также обучение брата или сестры;
- на лечение и лекарства для самого себя или близких родственников;
- на формирование накопительной пенсии,
- на негосударственное или добровольное пенсионное страхование, страхование жизни.
2. В размере фактических расходов, но не больше 50 тыс. руб. за год, на обучение каждого ребенка. Заявлять вычет могут оба родителя. Главное, чтобы общая сумма на обучение одного ребенка, заявленная обоими родителями, не превысила лимит.
Социальные вычеты нельзя перенести на будущий год. Если работник, например, потратил на свое обучение 200 тыс. руб. за год — он сможет заявить к вычету только 120 тыс. руб. Остаток сгорит.
Вычет на НПФ, добровольное пенсионное страхование и накопительную пенсию можно заявить работодателю только тогда, когда именно работодатель и перечисляет средства на эти цели с зарплаты работника.
Получение вычета с нескольких трудовых договоров
Бывает и такое, что гражданин работает сразу на несколько организаций, то есть у него 2 или более работодателей. Может ли он одновременно получать вычет с каждого? Начиная с 2014 года такая возможность действительно существует. Более того, сам налогоплательщик имеет возможность распределить размер выплат по каждому из них самостоятельно (это касается ведь только удерживаемых с заработной платы налогов). Однако получить 2 копии справок, подтверждающих право на получение вычета, через онлайн-портал сейчас невозможно. Придется лично обращаться в региональное представительство налоговой по месту регистрации и индивидуально с инспектором решать этот вопрос. Также от каждого работодателя необходимо получить форму 2-НДФЛ.
Как получить детский вычет за прошлые годы, если раньше не додумались?
Этот материал обновлен 20.04.2021
У нас с мужем двое детей — 5 и 3 лет. Оба официально работаем, но только из вашего журнала узнали про стандартные вычеты. Заявление на работе написали в мае этого года. Бухгалтер говорит, что вычет мне предоставят только с июня, а не с начала года. А за прошлые годы вообще не вернут НДФЛ. Но это же нечестно: нам никто не говорил раньше писать заявление и не рассказывал, что так можно уменьшить налог.
Есть ли шанс получить вычет с начала года и вернуть НДФЛ со дня рождения детей? Мы посчитали: там могло бы быть около 40 тысяч рублей. Хотелось бы забрать эти деньги.
Инна, вы можете забрать эти деньги из бюджета, а работодатель должен пересчитать вам налог с начала года, а не с июня. Вот как нужно действовать, если заявление на детский вычет написали позже того месяца, в котором родился ребенок.
Работник обратился за получением вычета по НДФЛ к работодателю: что должен сделать бухгалтер
Не исключено, что в середине года какие-либо обстоятельства изменятся. В частности, работник может перейти из одного подразделения компании в другое. Такой переход никак не отразится на вычете, поскольку работодатель, указанный в уведомлении, останется прежним. Как следствие, работнику не понадобится идти в ИФНС за новым уведомлением. С этим согласны и в Минфине России (письмо от 07.09.11 № 03-04-06/4-209; см. «При переводе работника в пределах одной компании заново запрашивать уведомление о праве на имущественный вычет не надо»).
Если же с человеком заключен гражданско-правовой договор, то бухгалтерия не вправе предоставить ему имущественный вычет. Об этом напомнил Минфин России в письме от 14.10.11 № 03-04-06/7-271 (см. «Организации не могут предоставить имущественный вычет лицам, работающим по договорам гражданско-правового характера»). Соответственно, у лиц, сотрудничающих с организацией по договору ГПХ, есть только один вариант — дождаться, пока закончится год, заполнить декларацию и сдать ее в налоговую инспекцию. ИФНС проведет камеральную проверку и по ее итогам перечислит деньги на счет налогоплательщика.