Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Компенсация работнику путевки в санаторий: какие налоги платить». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Работники предприятий с особыми условиями труда могут воспользоваться возможностью получения путевок за счет средств ФСС. Среди профессий имеется перечень работ, ведение которых осуществляется во вредных условиях труда.
Предоставление путевок в рамках оказания медицинских услуг
Предприятие имеет право заключить с медицинским учреждением, оказывающем услуги санаторно-курортного лечения, договор в рамках добровольного страхования. В пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ представлен перечень условий, при которых оплата медицинских расходов застрахованных лиц не признается объектом налогообложения страховыми взносами. Для получения права воспользоваться освобождением должны быть одновременно выполнены ряд условий.
| Условие для освобождения от уплаты взносов | Описание |
| Вид договора | Добровольное личное страхование |
| Срок действия договора | Не менее 1 года |
| Плательщик по договору | Страхователь – работодатель лица |
| Лицензирование учреждения | Медицинское учреждение должно в обязательном порядке иметь лицензию на оказание медицинских услуг |
Неисполнение любого из условий, например, приобретение путевок у медучреждения по договору купли-продажи или краткосрочность договора, исключает возможность работодателя не оплачивать страховые взносы на стоимость путевок.
Кроме взносов, регулируемых НК РФ, предприятия освобождаются от отчислений на страхование от НС и ПЗ при получении путевок в рамках договора добровольного медицинского страхования. Условия получения освобождения совпадают с установленными НК РФ.
Распространенные ошибки при обложении взносами стоимости путевок
Ряд компаний оформляет выдачу путевок на основании договора дарения, заключаемого с работником. Денежные документы, приобретенные работодателем и выданные по договору дарения, ряд предприятий не облагают взносами, что является неверной позицией.
Доходы, полученные сотрудником в натуральной форме, должны облагаться взносами. Путевки предназначены для получения услуг физическими лицами. Приобретая путевку, предприятие изначально не может ее поставить на учет для последующего дарения. При правильном оформлении работник может получить часть суммы, выданную в форме материальной помощи, необлагаемая величина которой составляет 4 000 рублей.
Другой популярной ошибкой является списание в расходы сумм при налогообложении. Если в бухучете сумма является экономически оправданной, подтвержденной и снижающей выгоду, то в НУ стоимость путевок не учитывается. Сумма может быть списана за счет средств предприятия. Возможность возникает только после исполнения обязанностей по уплате основного налога и использовании собственных средств. Использование прибыли должно быть одобрено учредителями.
Вопрос № 1. Облагаются ли взносами суммы полученных путевок работникам из средств профсоюзного органа?
Средства некоммерческой организации образуются из членских взносов. Между профсоюзным комитетом и работником предприятия отсутствует трудовой или иной договор. Путевки, оплаченные органом, взносами не облагаются.
Вопрос № 2. Являются ли путевки БСО, обращение с которыми требует особого учета?
Путевки, приобретаемые для работников, являются денежными документами и не относятся к БСО. Учет документов производится в кассе организации вместе с денежной наличностью на основании порядка, установленного на предприятии.
Перечень лиц, освобожденных от уплаты, а также документы, подтверждающие право на освобождение от уплаты курортного сбора:
— лица, удостоенные званий Героя Советского Союза, Героя Российской Федерации или являющиеся полными кавалерами ордена Славы (при предъявлении книжки/удостоверения или грамоты к соответствующей государственной награде)
— участники Великой Отечественной войны (удостоверение единого образца)
— ветераны боевых действий из числа лиц, указанных в подпунктах 1-4 пункта 1 статьи 3 Федерального закона от 12 января 1995 года № 5-ФЗ «О ветеранах» (удостоверение единого образца)
— лица, награжденные знаком «Жителю блокадного Ленинграда» (удостоверение единого образца)
— лица, работавшие в период Великой Отечественной войны на объектах противовоздушной обороны, местной противовоздушной обороны, на строительстве оборонительных сооружений, военно-морских баз, аэродромов и других военных объектов в пределах тыловых границ действующих фронтов, операционных зон действующих флотов, на прифронтовых участках железных и автомобильных дорог, а также члены экипажей судов транспортного флота, интернированных в начале Великой Отечественной войны в портах других государств (удостоверение)
— инвалиды войны (удостоверение единого образца)
— члены семей погибших (умерших) инвалидов войны, участников Великой Отечественной войны и ветеранов боевых действий, члены семей погибших в Великой Отечественной войне лиц из числа личного состава групп самозащиты объектовых и аварийных команд местной противовоздушной обороны, а также члены семей погибших работников госпиталей и больниц города Ленинграда (удостоверение)
— лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, и приравненные к ним лица (удостоверения инвалидов; удостоверения участников ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и нагрудные знаки)
— инвалиды I и II групп (справка, подтверждающая факт установления инвалидности, с указанием группы инвалидности, а также индивидуальная программа реабилитации)
— лица, сопровождающие инвалидов I группы и детей-инвалидов в соответствии с Федеральным законом от 17 июля 1999 года № 178-ФЗ «О государственной социальной помощи» (документы, подтверждающие право на получение льготы сопровождаемым лицом, письменное заявление сопровождаемого лица или его законного представителя)
— малоимущие семьи, малоимущие одиноко проживающие граждане и иные категории граждан, предусмотренные Федеральным законом от 17 июля 1999 года №178-ФЗ «О государственной социальной помощи», которые имеют среднедушевой доход ниже величины прожиточного минимума, установленного по месту их жительства в соответствующем субъекте Российской Федерации (социальный контракт)
— лица, прибывшие в целях получения специализированной, в том числе высокотехнологичной, медицинской помощи или медицинской реабилитации после оказания специализированной, в том числе высокотехнологичной, медицинской помощи в условиях санаторно-курортных организаций, а также сопровождающее их лицо в случае, если пациентом является ребенок в возрасте до 18 лет (направление на госпитализацию в медицинскую организацию, оказывающую специализированную медицинскую помощь; выписка из медицинской документации и направление на госпитализацию для оказания высокотехнологичной медицинской помощи)
— больные туберкулезом (справка, подтверждающая факт установления инвалидности, с указанием группы инвалидности, а также индивидуальная программа реабилитации)
— лица в возрасте до 24 лет, обучающиеся по очной форме обучения в образовательных организациях, расположенных на территории эксперимента (паспорт гражданина Российской Федерации, студенческий билет)
— лица, постоянно работающие на территории эксперимента* на основании трудового договора или служебного контракта (трудовой договор, служебный контракт)
— лица, имеющие место жительства на территории эксперимента* (паспорт гражданина Российской Федерации, свидетельство о регистрации по месту жительства)
— лица, имеющие на праве собственности жилые дома (доли в праве собственности на них) и (или) жилые помещения (доли в праве собственности на них) на территории эксперимента* (свидетельство о регистрации)
— спортсмены, тренеры, спортивные судьи, а также иные специалисты в области физической культуры и спорта, прибывшие для участия в официальных спортивных мероприятиях на территорию эксперимента* (форма документа уточняется)
Освобождение от уплаты курортного сбора осуществляется при предъявлении оригинала документа, подтверждающего право на освобождение от уплаты курортного сбора, либо его копии, заверенной в установленном порядке.
Какие налоги и взносы платить в январе
Компании и ИП должны заплатить налоги и страховые взносы в бюджет — за декабрь и четвертый квартал 2022 года. Также в январе нужно внести первый аванс по налогу на прибыль и НДФЛ, удержанный в период с 1 по 22 января.
|
Срок |
Вид платежа |
Плательщики |
|
до 9 января |
Фиксированные страховые взносы на 2022 год |
Все предприниматели |
|
НДФЛ с отпускных и больничных, которые выплатили в декабре 2022 года |
Налоговые агенты по НДФЛ |
|
|
НДФЛ с зарплаты, которую выплатили 30 декабря 2022 года |
Налоговые агенты по НДФЛ |
|
|
до 16 января |
Взносы на травматизм в Социальный фонд за декабрь 2022 года |
Все работодатели |
|
до 25 января |
АУСН за декабрь 2022 года |
Организации и ИП, которые перешли на АУСН |
|
до 30 января |
Взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование за сотрудников за декабрь 2022 года |
Все работодатели |
|
Дополнительные взносы на накопительную пенсию за декабрь 2022 года |
Работодатели, у которых есть сотрудники, уплачивающие дополнительные страховые взносы |
|
|
НДФЛ, удержанный в период с 1 по 22 января |
Все налоговые агенты по НДФЛ |
|
|
Первый ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль за I квартал 2023 года |
Организации, которые обязаны платить ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли предыдущего квартала |
|
|
1/3 НДС за IV квартал 2022 года |
Плательщики НДС и налоговые агенты |
|
|
Полная сумма НДС за IV квартал 2022 года |
Неплательщики НДС, которые выставляли счета-фактуры с выделенным налогом |
|
|
Торговый сбор за IV квартал 2022 года |
Плательщики торгового сбора |
|
|
НПД за декабрь 2022 года |
Самозанятые физлица и ИП |
|
|
НДПИ за декабрь 2022 года |
Пользователи недр |
|
|
Водный налог за IV квартал 2022 года |
Плательщики водного налога |
💰 Правила взимания курортного сбора
Общие правила таковы:
- размер ставки не может превышать 100 руб. в сутки;
- при этом ставку курортного сбора регионы устанавливают самостоятельно, в том числе в зависимости от сезона и времени пребывания, но с учетом указанного выше лимита;
- плательщиком сбора является совершеннолетний отдыхающий, проживающий в объекте размещения (гостиница и т. п.) более 24 часов;
- сбор взимается за каждый день фактического проживания в объекте размещения, за исключением дня заезда.
Сумма курортного сбора рассчитывается по формуле:
- (Кол-во дней фактического проживания в объекте размещения – День заезда) х Ставка курортного сбора = Итоговая сумма курортного сбора
По состоянию на январь 2023 года действуют следующие ставки:
- Алтайский край – 50 руб./сутки;
- Краснодарский край – 50 руб./суки для Сочи, 30 руб./сутки – для остальных территорий;
- Ставропольский край – 50 руб./сутки.
Обратите внимание, что суммы актуальны на начало 2023 года – возможно, ближе к летнему сезону они могут измениться.
НДФЛ, взносы и налог на прибыль
НДФЛ. Путевка, оплаченная компанией за счет взносов на случай травматизма, не облагается НДФЛ на основании п. 9 ст. 217 Налогового кодекса. Так как источником оплаты являются средства бюджета ФСС РФ, который входит в состав бюджетной системы РФ (ст. 10 Бюджетного кодекса).
Страховые взносы. На стоимость путевки нужно начислить страховые взносы, так как:
- данный вид дохода работник получил в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ и ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ);
- доход не указан в числе освобождаемых от обложения страховыми взносами (ст. 9 Закона N 212-ФЗ и ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
Налог на прибыль. Стоимость путевки, оплаченной компанией за счет взносов на случай травматизма, не учитывается в составе расходов при исчислении налога на прибыль, поскольку эти затраты не являются расходами самой компании.
В какие учреждения обращаться за справкой
Чтобы вернуть НДФЛ, необходимо собрать документы на возврат налога за лечение в санатории. В любом случае требуется подготовить:
- Договор на оказание санаторно-курортного лечения (копия). Стоимость медицинских услуг выделяется отдельно.
- Акт выполненных работ, подтверждающий, что услуги оказаны (копия).
- Документы об оплате (копии).
- Лицензию на право осуществления медицинской деятельности санаторием (копия).
- Справку медицинской организации об оплате медицинских услуг (оригинал).
- Документы, подтверждающие родство, если оплачивалось лечение близкого родственника (копии).
Где оформить справку о величине понесенных расходов
Справка об оплате услуг санатория выдается посетителю, а «корешок» справки остается на хранении в учреждении на протяжении 3 лет.
Чтобы получить возможность оформления налогового вычета за лечение в санатории, придется подтверждать сумму расходов документально. Справка об оплате будет выдана в самом санаторно-курортном учреждении. Имейте в виду, что даже при приобретении путевки в туристической фирме справка о расходах должна быть получена в санатории.
В справке будут прописаны суммы затрат и статьи расходов. Исходя из этих данных и будет рассчитана компенсация за санаторий. Но учтите, что затраты на экскурсии, посещение кафе, развлекательные программы и комиссионные сборы туристического агентства компенсированы не будут. Справка должна содержать:
- полное название санатория, его адрес;
- налоговые реквизиты;
- номер документа, день оформления, срок окончания действия лицензии;
- штамп предприятия.
Если законность работы санаторного учреждения находится под сомнением у специалистов налоговой службы, они должны самостоятельно истребовать информацию о выдаче лицензии — никто не может требовать от гражданина предоставить копию лицензии санатория.
Какие документы нужны для того, чтобы была оформлена компенсация за санаторий
Чеки на покупку медикаментов высокой стоимости и на оплату лечебных процедур должны быть оформлены именно на заявителя, оформляющего в налоговой вычет, но пользоваться услугами при этом могли родители и дети налогоплательщика.
Для того, чтобы получить право на компенсацию за лечение в санатории, необходимо доказать, какие расходы вы понесли, и на что были направлены средства. Для этого придется подготовить ряд обязательных для представления в ФНС документов:
- заявление на предоставление налоговой компенсации за оплату лечения в отечественном санатории (образец будет выдан на месте);
- справка по форме 2-НДФЛ, которую нужно получить у бухгалтера предприятия;
- налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за тот год, когда было оплачено лечение (должны быть указаны медицинские услуги, их стоимость, дополнительные расходы на оздоровление);
- документальные доказательства степени родства с лицами, чье лечение оплачивал налогоплательщик (это может быть свидетельство о заключении брака, о рождении ребенка);
- оригиналы и ксерокопии документов, подтверждающих затраты (договор с санаторно-курортным учреждением, справка о внесении средств в счет оплаты услуги, чеки на приобретение медикаментов, путевка).
В случае, если сотрудник фирмы решил получить налоговую компенсацию через руководителя, в бухгалтерию нужно принести заявление и уведомление из ФНС о праве на вычет.
В каком размере предоставляется компенсация за санаторий
Постановление Правительства о предоставлении налогового вычета за лечение в санатории содержит закрытый список медицинских услуг, за оплату которых можно получить налоговый вычет.
На законодательном уровне установлен предельный размер налогового вычета на одного заявителя. Максимальная налоговая компенсация составляет 120 000 рублей. То есть, поскольку НДФЛ уплачивается по ставке 13%, предельный размер компенсации составит 15,6 тыс. рублей. Суммы сверх этого значения не могут быть компенсированы, не подлежат они и переносу на будущий налоговый период.
Единственное, что можно сделать, чтобы получить компенсацию в большем размере — это оплатить поездку из средств супругов и получить разные справки об оплате, тогда налоговый вычет будет предоставлен и мужу, и жене.
Информация о порядке и правилах оформления путевок в санаторно-курортные организации Министерства обороны Российской Федерации : Министерство обороны Российской Федерации
В соответствии с постановлением Главного государственного санитарного врача Министерства обороны Российской Федерации от 23 марта 2022 г.
№ 137 с целью предотвращения заноса, возникновения и распространения новой коронавирусной инфекции среди сотрудников и отдыхающих санаторно-курортных организаций Минобороны России, руководствуясь пунктом 6 части 1 статьи 51 Федерального закона от 30 марта 1999 г.
№ 52-ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения», прием в санаторно-курортные организации на санаторно-курортное лечение (отдых) проводится при условии предъявления справки (заключения) врача-эпидемиолога или врача-педиатра/врача-терапевта/врача общей практики (семейного врача) об отсутствии контакта с больными инфекционными заболеваниями в течение предшествующих 7 календарных дней, выданной не позднее, чем за 3 календарных дня до отъезда и сведений о проведении вакцинации против коронавирусной инфекции, вызываемой вирусом SАRS-СоV-2 (при наличии).
С 1 января 2022 года дополнительно расширяется перечень санаторно-курортных организаций, принимающих на санаторно-курортное лечение детей военнослужащих и пенсионеров Минобороны России в возрасте до 18 лет, бесплатно.
- Перечень санаторно-курортных организаций и их профилизация размещены в разделе Детские санатории.
- В целях недопущения распространения новой коронавирусной инфекции и сохранения здоровья граждан санаторно-курортные организации Минобороны России приведены в соответствие с требованиями рекомендаций Роспотребнадзора по организации работы санаторно- курортных учреждений в условиях сохранения рисков распространения COVID-19.
- Уважаемые граждане!
22 декабря 2018 г. вступил в силу приказ Министра обороны Российской Федерации от 15 ноября 2018 г. № 654 «О внесении изменений в Порядок санаторно-курортного обеспечения в Вооруженных Силах Российской Федерации, утвержденный приказом Министра обороны Российской Федерации от 15 марта 2011 г. № 333 «О порядке санаторно-курортного обеспечения в Вооруженных Силах Российской Федерации».
С 22 декабря 2018 г. реализация путевок на санаторно-курортное лечение и организованный отдых осуществляется только по решению руководителей санаторно-курортных организаций МО РФ.
Заявления граждан о предоставлении путевок, поступающие в Главное военно-медицинское управление МО РФ, будут направляться для рассмотрения по принадлежности в санаторно-курортные организации в соответствии с Федеральным законом от 2 мая 2006 г.
№ 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации».
- Главное военно-медицинское управление Минобороны России не осуществляет реализацию санаторно-курортных путевок.
- Для получения санаторно-курортного лечения граждане направляют заявления в санатории, профиль которых соответствует имеющимся заболеваниям.
- Положительное решение о выдаче путевки в определенный период, санаторий и категорию номера принимается при условии наличия свободных мест.
- В Военный санаторий «Гагра» путевки на санаторно-курортное лечение сторонним лицам и детям не предоставляются.
Путевки по льготной стоимости выдаются отдельным категориям гражданам, имеющим законодательное право на льготное обеспечение санаторно-курортным лечением. Показания и отсутствие противопоказаний для санаторно-курортного лечения определяет лечащий врач медицинской организации по месту жительства.
Наличие мест в санаторно-курортных организациях в 2022 году (по состоянию на 08.04.2022 г.)
- Профилизация санаторно-курортных организаций
- Профилизация санаторно-курортных организаций МО РФ, оказывающх санаторно-курортное лечение детей в возрасте до 18 лет
- Категория граждан, имеющих право на санаторно-курортное лечение в санаторно-курортном комплексе Минобороны России
- Нормативная правовая база организации санаторно-курортного лечения в ВС РФ
- Порядок направления граждан на санаторно-курортное лечение
- Перечень документов, предоставляемых гражданами при приеме в cанаторно-курортный комплекс Минобороны России
- Телефон по вопросам порядка организации санаторно-курортного лечения в ВС РФ:
- 8-495-132-30-03 (многоканальный)
- График работы:
Оплаченная профсоюзной организацией за своего члена путевка является его доходом, полученным в натуральной форме. Вместе с тем при исчислении подоходного налога с такого дохода организации необходимо применить льготу, установленную п. 38 ст. 208 НК.
С 1 января 2023 г. от подоходного налога освобождаются не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы (за исключением доходов, указанных в п. 24 ст. 208 НК), получаемые от профсоюзных организаций, объединений профсоюзов членами таких организаций, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в п.п. 14, 29 и 30 ст. 208 НК), от каждой профсоюзной организации, объединения профсоюзов в течение налогового периода:
– в денежной и натуральной формах в размере, не превышающем 1200 руб.;
– в натуральной форме в соответствии с решениями вышестоящих профсоюзных органов, объединений профсоюзов (ч. 1 п. 38 ст. 208 НК).
В 2022 г. предельный размер льготы в отношении указанных доходов установлен не был.
При получении доходов в натуральной форме дата фактического получения дохода определяется как день…
О мерах по улучшению отбора больных ликвидаторов последствий аварии на ЧАЭС и лиц, приравненных к ним по льготам, на санаторно-курортное лечение в санатории Северо-Кавказского зонального управления МЗ РФ
Наибольшее количество путевок выдано краевым центром в районы и города края, где данным разделом работы занимаются врачи, ответственные за диспансеризацию чернобыльцев: в Гулькевичский р-н — 30 путевок, в Динской — 12, в Белоглинский — 10, в Курганинский — 12, в Туапсинский — 12, в Отрадненский — 10, в г. Армавир — 13, в г. Кропоткин — 13, в г. Краснодар — 50 путевок. Не получают путевки в КЦРиПП чернобыльцы из г. Ейска и Ейского района, Апшеронского, Кавказского, Кущевского, Тимашевского районов. Имеют место отказы чернобыльцев от путевок в связи с получением компенсации, несвоевременный возврат путевок в КЦРиПП.
Санатории Северо-Кавказского зонального управления спец. санаториев МЗ РФ обладают уникальными природными лечебными факторами, имеют высокий рейтинг, профилированы практически по всем медицинским показаниям и, кроме того, располагают базой оздоровления множества сопутствующих заболеваний. Специалисты этих санаториев имеют подготовку по радиационной медицине. Санатории в своем арсенале имеют современную лечебно-диагностическую базу с научно обоснованной программой реабилитации указанного контингента больных. На лечение принимаются лица в соответствии с медицинскими показаниями и противопоказаниями (Методические указания МЗ РФ от 22.12.2022 N 99/277), учитывая указанные на путевке сроки. Перенос срока по уважительной причине (болезнь, транспортные затруднения) в обязательном порядке должен быть письменно согласован с администрацией санаториев или с Северо-Кавказским зональным управлением спецсанаториев МЗ РФ с предоставлением в санаторий подтверждающих документов. При поступлении в санаторий лица, направленные на лечение, должны иметь в обязательном порядке удостоверение, весь перечень необходимых документов, указанных в путевке, включая санаторно-курортную карту нового образца.
Льготные путевки для пенсионеров
Возможностью получения бесплатной путёвки есть принадлежность к какой-нибудь льготной категории. Согласно Статье 6.1 закона «О государственной социальной помощи» № 178-ФЗ от 17.07.1999, к пенсионерам, имеющим льготы, причислены:
- участники и инвалиды ВОВ;
- лица, которым выпало поучаствовать в боевых действиях в СССР или РФ;
- бывшие военнослужащие, задействованные в компании в Афганистане 1979 — 1989;
- члены семей ветеранов боевых действий, погибших или умерших, инвалидов ВОВ;
- переживших блокаду в Ленинграде.
Пенсионер, который не является работающим и принадлежит к одной из перечисленных категорий, имеет право получить бесплатную путёвку и поехать санаторий.