Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Имущественные налоги в 2023 году: как взаимодействовать с налоговиками». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
До 2019 года имуществом в целях взимания налога считались разные активы, в том числе движимые. Теперь же облагается платежами лишь недвижимое имущество. Юридические лица платят с него налог на имущество организаций, а индивидуальные предприниматели – налог на имущество физических лиц. Оба этих платежа относятся к региональным, что означает множество нюансов налогообложения в каждом конкретном субъекте РФ.
Налог на имущество организаций при УСН
Максимальные размеры ставок, по которым объекты того или иного типа облагаются налогом на имущество организаций, прописаны в Налоговом кодексе. Но точно они определяются региональными властями. Налог на имущество УСН-плательщиков взимается по максимальной ставке 2%. Наряду с этим применяется и нулевая ставка.
Закон разрешает региональным властям устанавливать разные ставки для тех или иных объектов, плательщиков, налоговых периодов. Например, в Иркутской области для организаций на УСН в 2023 году в отношении облагаемого имущества действует ставка 1,5%. Это определено в областном законе от 08.10.2007 № 75-ОЗ.
По налогу на имущество юридических лиц предусмотрены льготы на федеральном уровне, которые могут дополняться региональными.
Организации платят налог на имущество в 2023 году обычно поквартально: 3 авансовых платежа и один итоговый. Конкретные сроки уплаты зависят от региона, но в основном это нужно сделать до конца месяца, следующего за отчётным кварталом. Однако в конкретном субъекте может быть не установлен отчётный период, поэтому существует только налоговый (календарный год). В таком случае платёж производится 1 раз.
Мы рассмотрели налог на недвижимость организаций и налог на имущество предпринимателей, которое используется в бизнесе, действующие для плательщиков УСН. Ими облагается та недвижимость, в отношении которой определена кадастровая стоимость. Если она ещё не установлена, платить налоги не нужно.
Точно узнать, облагается налогом тот или иной объект коммерческой недвижимости или нет можно, сверившись с перечнем, который размещается на сайте органа исполнительной власти региона. ИП могут не беспокоиться – ИФНС сама рассчитает налог и пришлёт квитанцию.
Налоги, которые бизнес-субъекты платят со своей недвижимости, являются региональными. Поэтому конкретные ставки, сроки уплаты, льготы могут отличаться. Чтобы узнать все нюансы, рекомендуем ознакомиться с законами соответствующего субъекта РФ.
Налог на имущество организаций и УСН
Компании на УСН освобождены от налога на имущество организаций, исчисляемого исходя из налоговой базы в виде среднегодовой стоимости имущества. Это установлено статьей 346.11 Налогового кодекса.
Однако с 2015 года упрощенцы платят налог на имущество с недвижимости, налоговую базу по которой определяют исходя из кадастровой стоимости.
К объектам, облагаемым налогом по кадастровой стоимости, относятся, в частности:
- административно-деловые и торговые центры;
- нежилые помещения, предназначенные для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания;
- жилье, гаражи и машино-места, объекты незавершенного строительства, садовые дома, хозпостройки и иные здания, строения, сооружения на земле, предоставленной для личных нужд физических лиц.
Для уплаты налога на имущество важна кадастровая стоимость, утвержденная в законе субъекта РФ, установившего результат кадастровой цены. Применять ее нужно, ориентируясь на дату вступления в силу этого закона.
Обратите внимание: закон субъекта РФ, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, может быть принят только после утверждения результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (п. 2 ст. 378.2 НК РФ).
ФНС в комментируемом письме отмечает, что организация на УСН исчисляет и уплачивает налог в отношении следующих объектов недвижимого имущества, принадлежащих на праве собственности или праве хозяйственного ведения:
- если объект включен в региональный перечень объектов, налоговая база по которым исчисляется как кадастровая стоимость;
- если объект образован из включенного в региональный перечень и соответствует критериям для налогообложения по кадастровой стоимости;
- жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения на участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС, если принят региональный закон о налогообложении по кадастровой стоимости.
Можно выделить такие преимущества новой системы:
- меньше ошибок при заполнении платежных поручений. Например, в налоговую каждый год поступает 30 млн неправильно заполненных платежек;
- переплата автоматически идет на будущие платежи и для этого не надо писать дополнительные заявления, чтобы ее учесть;
- перечислять деньги на ЕНС можно, когда удобно. Главное, чтобы к сроку уплаты на счете было достаточно денег, а в налоговой — отчетность или уведомление.
При этом есть неудобные моменты:
- налогоплательщик самостоятельно рассчитывает налоги, сборы и взносы и присылать в налоговую уведомление;
- деньги списываются со счета пропорционально и повлиять на это нельзя. Например, если есть задолженность, с которой предприниматель не согласен, то налоговая все равно ее спишет в первую очередь;
- если на счете недостаточно денег, инспекторы сами распределят их пропорционально всем обязательствам. В итоге задолженность может быть сразу по нескольким налогам, взносам и сборам.
Сроки уплаты и налоговые ставки
Для упрощенцев, как и для организаций с прочими системами налогообложения, существуют определенные сроки для уплаты авансовых платежей, которые наступают по завершении 1, 2 и 3-го кварталов отчетного года. Конкретные даты выплат утверждаются на региональном уровне, причем в некоторых регионах авансовые платежи платить не нужно. По окончании налогового периода, то есть года, организация должна представить заполненную декларацию, произвести окончательное начисление налога на имущество, а затем и уплатить его.
Платят ли налог на имущество при УСН индивидуальные предприниматели — это отдельная тема. Так как ИП по своей сути физические лица, то для них в части налогов на имущество действуют нижеозначенные условия:
- Расчет налогового платежа осуществляется налоговым органом на основе данных из Госкадастра и картографии об имеющихся у физлица объектах недвижимости. Самим предпринимателям рассчитывать налоговый платеж не нужно.
- Налоговая служба высылает ИП уведомление с суммой для уплаты.
- Авансовые платежи ИП платить не надо.
- Совершить платеж индивидуальным предпринимателям предписано в срок до 1 декабря года, следующего за отчетным.
Налоговым законодательством предусмотрена максимальная ставка по налогу на имущество в размере 2%. На региональном уровне органы власти могут регулировать ее, не превышая утвержденного значения.
На основании законодательных поправок юрлица, находящиеся на льготной системе налогообложения, рассчитывают сумму налога по кадастровой стоимости имущества. Определяют стоимость ежегодно на дату 01 января.
Важно! Если на эту дату за юридическим лицом имущество не числится, то налог уплачивать не нужно.
При этом любой вид имущества, на который официально установлена стоимость (кадастровая), считаются базой налогообложения. В этот перечень включены:
- Помещения категории торговых или офисных.
- Крупные деловые центры или торговые, их внутренние отделы.
- Помещения общественного питания. Сюда входят столовые, кафе, рестораны.
- Постройки бытового обслуживания.
- Жилье.
Существуют объекты, которые не считаются базой для начисления сбора.
Регулирование разногласий
Если оценка имущества не устраивает руководство юрлица или ИП, то оспаривание данного вопроса происходит во внесудебном или судебном порядке. Первый вариант – обращение в комиссию, которая решает подобные вопросы. Срок подачи обращения – не позже 6 месяцев со дня включения помещения в реестр. Основаниями считаются:
- неправильно определенная площадь;
- несоответствие стоимости рыночной оценке.
К обращению прилагаются:
- Свидетельство о праве собственности с заверительной подписью нотариуса.
- Паспорт на недвижимость (кадастровый).
- Документальные доказательства необъективности оценки.
- Экспертное заключение о рыночной стоимости.
Если после подачи обращения стоимость в реестре изменена, то налог подлежит пересчету. Его делают с начала отчетного периода, если решение вынесено до января.
Налог на имущество у ИП на УСН
В силу статьи 346.11 НК РФ, применение индивидуальными предпринимателями УСН предусматривает их освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Существует исключение. Как узнать, надо ли платить налог на имущество по кадастровой стоимости ИП — выяснить, включена ли принадлежащая ему недвижимость в перечень административно-деловых и торговых центров, утвержденный субъектом РФ в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ. Если да, то платить налог придется.
Особенности исчисления и уплаты для ИП регулирует глава 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ, введенная Федеральным законом от 04.10.2014 № 284-ФЗ. В статье 400 НК РФ сказано, что плательщиками налога на имущество физических лиц признаются все граждане, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Это в равной степени относится к индивидуальным предпринимателям.
Основные правила, которых ИП должны придерживаться при исчислении суммы к уплате, выглядят так:
- В силу статьи 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.
- По нормам статьи 408 НК РФ, сумму к уплате исчисляет ИФНС по истечении налогового периода. Такая сумма определяется налоговиками отдельно по каждому объекту налогообложения.
- Заплатить налог на имущество индивидуальных предпринимателей при УСН необходимо не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, об этом сказано в статье 409 НК РФ.
- Исчислить сумму и заплатить нужно по месту нахождения собственности. Например, если ИП зарегистрирован в одном регионе, а недвижимость в другом, оплата осуществляется по ее месту нахождения.
Теперь мы знаем, что ИП сами не рассчитывают сумму к уплате и не отчитываются перед ИФНС. Налоговое уведомление ему пришлет сам орган ФНС по месту нахождения объекта недвижимости. Также ИП не осуществляет никаких авансовых платежей. Но у ИП, как и у юрлица, возникают вопросы, связанные с кадастровой стоимостью.
Объекты налогообложения
Список объектов:
- бизнес-центры;
- офисные помещения и места, предоставляющие общебытовой сервис;
- недвижимость иностранных компаний, не имеющих в РФ представительств;
- жилые постройки, числящиеся неосновными средствами.
Под бизнес-центрами понимают здания, не спроектированные в целях проживания. Они отличаются следующими характеристиками:
- возведены на земельном участке с определенным целевым назначением;
- эксплуатируются для аренды помещений коммерческой направленности;
- содержат до 20% помещений под офисы.
Краткая характеристика видов имущественных владений
В отличие от физлиц, владеющих имуществом по праву собственности, юридические владеют им по праву доверительного управления, либо это временное владение или распоряжение по концессионному соглашению. Движимым имуществом считаются вещи, свободно перемещающиеся вместе с собственником. Например, это деньги, животные, ценные бумаги, транспортные средства и прочее. Недвижимое — это то, что прочно связано с землей, т. е. не может перемещаться: сооружения, здания (в том числе и в процессе строительства); а также — воздушные и морские суда, космические объекты.
Многих интересует, платится ли налог на имущество при УСН? В данной статье постараемся ответить в полной мере на этот вопрос. Информация будет полезна не только бухгалтерам, но и владельцам бизнеса.
Нормативная база, регулирующая уплату налога на имущество при УСН
Статья 346.11 НК РФ подразумевает освобождение налогоплательщиков на УСН – как предпринимателей, так и юридических лиц – от уплаты налога на имущество. Но предусмотрено исключение – если согласно гл. 32 НК РФ имущество налогоплательщика подлежит обложению налогом от его кадастровой стоимости, то освобождение уже не действует.
О том, какие объекты облагаются налогом по кадастровой стоимости, рассказывает ст. 378.2 НК РФ. К ним относятся:
- административно-деловые центры (или помещения в них);
- торговые комплексы (или отдельные помещения в них);
- помещения, используемые под офисы, торговые точки, точки общепита или бытового обслуживания;
- недвижимость иностранных организаций;
- жилые помещения, не поставленные на балансовый учет в качестве объектов основных средств.
В ст. 378.2 НК РФ также раскрываются и вышеуказанные понятия – какие именно объекты считаются торговыми комплексами, административно-деловыми центрами и т. п.
Налог для компаний на УСН
Налог на имущество организаций является региональным. Для него определен налоговый период – год, а также отчетный период – квартал. То есть в общем случае организация должна в течение года уплатить три раза авансовый платеж по налогу на недвижимость, а после его окончания произвести его доплату. При этом закон позволяет регионам не устанавливать отчетный период.
Конкретные сроки уплаты налога определены законами субъектов РФ. Как правило, на это дается месяц после окончания отчетного периода.
Ставки налога также определяются на региональном уровне, однако они должны укладываться в максимумы, прописанные в Налоговом кодексе. Для плательщиков УСН в 2021 году (поскольку они платят налог на имущество организаций с недвижимости, оцененной по кадастровой стоимости) максимальная ставка равна 2%. При этом есть ряд объектов, которые облагаются по нулевой ставке.
Власти субъектов РФ могут ввести дифференцированные ставки в отношении разных объектов недвижимости либо для тех или иных плательщиков. Например, в Москве для объектов недвижимости, оцененных по кадастровой стоимости, в 2021 году ставка составляла 1,7%, в 2021 году она поднята до 1,8%. В 2022 году ставка составит 1,9%, а с 2023 вырастет до максимальных 2% (Закон г. Москвы от 5 ноября 2003 года № 64).
Определенные плательщики имеют льготы по налогу на недвижимость – они прописаны в статье 381 НК РФ. Например, это производители фармацевтической продукции, протезно-ортопедические предприятия, коллегии адвокатов, научные центры, участники Сколково. Льготы могут быть введены и на уровне субъектов РФ.
Уплата налога на имущество в 2021 году для юридических лиц на УСН подразумевает сдачу декларации. Это нужно сделать 1 раз в год, крайний срок – 30 марта следующего года. Раньше было необходимо сдавать отчетность и на авансовые платежи, но это положение теперь отменено.
Как рассчитать сумму к уплате
Так как имущественный сбор — это региональный налог, то все поправки законодательства федерального уровня утверждаются местными властями. Это касается и ставок, и самой обязанности по уплате. Налоговой базой всегда является кадастровая стоимость объекта недвижимости. Если таких объектов несколько, то и расчет необходимо произвести по каждому из них. Ставку сбора определяют власти субъекта РФ. НК РФ только определяет максимальные ставки от 0,1% до 2%, в зависимости от типа объекта. Льгота по налогу на имущество для ИП на УСН по регионам устанавливается нормативно-правовыми актами, принимаемыми местными властями. Налоговым кодексом им предоставлены такие полномочия.
У юрлиц возникает обязанность вносить каждый квартал авансовые взносы. Порядок их исчисления определен статьей 382 НК РФ: сумма авансового платежа исчисляется раз в квартал как 1/4 кадастровой стоимости недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку.
Если определена кадастровая стоимость всего здания или строения, а плательщику принадлежит лишь его часть, налоговая база рассчитывается пропорционально площади.
Сроки, в которые необходимо перечислять сбор в бюджет и сдавать отчетность, устанавливают органы местной власти.
Как же рассчитать налог на имущество за 2014 год организациям, применяющим ЕНВД?
Налоговым периодом для ЕНВД является квартал, а значит обязанность по уплате налога на имущество у организаций, применяющих ЕНВД, возникнет с начала третьего квартала 2014 года.
Так как обязанность по уплате налога на имущество для организаций, применяющих ЕНВД возникла только в середине года, то МинФин Письмом № 03-05-05-01/26195 от 02.06.2014 г. указал, что сумма годового налога для таких организаций будет рассчитываться как 1/2 кадастровой стоимости имущества, умноженной на ставку налога. Но при этом сама кадастровая стоимость и перечень имущества, подлежащего налогообложению, определяется по состоянию на 1 января 2014 года в соответствии со списками, утвержденными законодательными органами субъектов РФ и размещенными на их официальном сайте. 1/2 рассчитанной годовой суммы налога надо заплатить в третьем квартале, и 1/2 — в четвертом квартале 2014 года.