Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Включается ли больничный в расчет отпускных?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Вне зависимости от того, какой в компании действует режим труда, среднемесячный заработок считается по реально выплаченной сотруднику зарплате и норме выработки за последние 12 месяцев (календарных), идущих перед оплачиваемым событием (ст. 139 ТК РФ, п. 4 положения № 922). То есть расчетным периодом для случаев, предусмотренных ТК, является 12-месячный срок.
Расчет среднего дневного заработка для оплаты больничного листа.
По правилам ч. 3 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ средний дневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности определяется по формуле:
|
Средний дневной заработок |
= |
База для расчета пособия за расчетный период |
/ |
730 |
Как учесть страховой стаж при расчете больничного
После произведенных расчетов для определения размера выплаты сотруднику остается определить его страховой стаж.
Страховой стаж — это периоды работы или иной деятельности при условии, что за эти периоды начислялись и уплачивались страховые взносы. Исчерпывающий перечень периодов, которые включаются в страховой стаж, изложен в статье 16 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.
Если используете программное обеспечение, электроника самостоятельно рассчитает. Если программ нет, делаем вручную:
- Открываем трудовую книжку работника.
- Выписываем все предыдущие трудовые периоды, включая время работы в вашей организации.
- Складываем отдельно годы, месяцы и дни.
- Дни необходимо перевести в месяцы: для этого количество дней делим на 30.
- После этого полное количество месяцев добавляем к имеющейся сумме месяцев из второго пункта.
- Полученную сумму месяцев переводим в годы: их количество делим на 12.
- Складываем с годами из второго пункта.
Получаем точный страховой стаж.
Например, у Ивановой имеются следующие трудовые периоды:
- с 10.02.2000 по 15.12.2005;
- с 25.01.2006 по 13.07.2009;
- с 19.08.2009 по 30.10.2014;
- с 04.11.2014 по 21.12.2021.
Если смотреть в общем, то у нее стаж больше восьми лет, но все же посчитаем:
- 5 лет 10 месяцев 5 дней — за первый период;
- 3 г. 5 месяцев 18 дней — за второй;
- 5 лет 2 месяца и 11 дней — за третий;
- 7 лет 1 месяц и 5 дней (на дату открытия больничного) — за текущий.
Складываем дни, получаем 51 день или 1 месяц и 21 день.
Складываем месяцы, получаем 18 или 1 год и 6 месяцев.
Складываем годы, получаем 20 лет.
Особенности расчета среднего заработка для больничного
Правила расчета больничных определены положением об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, уходу за ребенком, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375. Чтобы оплатить больничный лист, используется среднедневной заработок (п. 15 положения № 375). В него включаются все выплаты работника, на которые начислены взносы в ФСС. Средняя зарплата определяется по формуле (ч. 3 ст. 14 закона № 255-ФЗ, п. 15 (1) положения № 375): СРДНЗ = заработок за расчетный период / 730.
Расчетным периодом в целях расчета пособия за больничный лист являются два календарных года, предшествующих году болезни (ч. 1 ст. 14 закона № 255-ФЗ, п. 6 положения № 375). При этом средний заработок за каждый год ограничен предельной величиной базы для начисления взносов (ч. 3.2 закона № 255-ФЗ, п. 19 (1) положения № 375).
Если за два последних календарных года у сотрудника не было заработка или его размер не превысил МРОТ, то средний заработок считается равным федеральному МРОТ, установленному на день болезни с учетом районных коэффициентов (ч. 1.1 ст. 14 закона № 255-ФЗ).
Пример расчета
Ежемесячные облагаемые взносами выплаты сотруднику, который представил больничный лист, в 2021 и 2021 годах составляли 60 000 рублей. За расчетный период заработок составил: 720 000 720 000 = 1 440 000 рублей.
Предельная величина базы для начисления взносов в ФСС в 2019 году равна 865 000 рублей, в 2020-м — 912 000 рублей. Заработок сотрудника за каждый год расчетного периода не превысил предельные величины баз.
Определяем средний дневной заработок: 1 440 000 / 730 = 1 972,60 рубля.
В заработок включаются все выплаты, с которых были уплачены страховые взносы в ФСС. Соответственно, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, при расчете заработка не учитываются (полный перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, указан в статье 422 НК РФ). Размер этой суммы правительство РФ ежегодно в ноябре или декабре утверждает постановлением, для 2021 года это постановление от 28.11.2018 № 1426.
При этом максимальная сумма для начисления страховых взносов на 2019 год ограничивается лимитом предельной базы по взносам на ВНиМ за расчетный период (в 2021 году — 815 000 рублей, в 2021 году — 755 000 рублей).
Таким образом, если суммарный заработок работника превысит указанный лимит страховых выплат, то в качестве основы берется лимит, а все, что свыше, не учитывается (пункт 3.2 статьи 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Например, ежемесячный заработок инженера Иванова составляет 35 000 рублей.
Иванов заболел 01.01.2019, значит, за основу расчета взято время с 01.01.2017 по 31.12.2018.
Этот расчетный период Ивановым отработан полностью. Таким образом, заработок Иванова составит 840 000 рублей (35 000 × 12 × 2).
Для 2021 года лимит составляет 755 000 рублей, для 2021 года лимит составляет 815 000 рублей.
Значит, лимит для расчетного периода составляет 1 570 000 рублей.
Так как 1 570 000 > 840 000, то для целей начислений заработок Иванова берется полностью.
Если работник в предыдущие два года не работал, заработок вычисляется из размера МРОТ. Если работал у других работодателей, расчет производится на основании сведений, указанных в справке, выданной бывшим работодателем, по форме 4н и 2-НДФЛ. С вопросом, что входит в расчет, разобрались, теперь обозначим, что не входит в расчет больничного листа в 2021 году. А в расчет среднего заработка для пособия по временной нетрудоспособности не войдут выплаты, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ. Иными словами, если работодатель отчисления не делал, то и рассчитывать будет не с чего.
Кто проводит расчёты, правовые аспекты
Сотрудники компании или организации, поступая на работу, сдают документы кадровой службе. Каждая организация имеет бухгалтерию, специалисты отвечают за денежные операции, насчитывают заработные платы, снимают проценты, считают отпускные.
Чтобы рассчитать отпускные бухгалтер, проводит ряд расчётных операций и определяет сумму дохода сотрудника за конкретный период. Нюансы расчёта:
- сведения берутся за один год, фактическое время деятельности работника;
- высчитывается ежедневная оплата;
- на основании отпускного периода устанавливается оплата за каждый день отдыха.
Нюансы расчета среднего заработка для больничного
Нет необходимости учитывать при расчете периоды, когда работник не осуществлял трудовую деятельность из-за простоя по вине работодателя и в других случаях, когда происходило сохранение среднего дневного заработка. Многих интересует, входит ли больничный в средний заработок. Нет, этот период не учитывается при расчете нового больничного.
Далее, исходя из полученных данных, нужно определить заработную плату за весь период нетрудоспособности подчиненного. Обязательно следует знать, входят ли в расчет выходные дни. Если работник болел 14 дней, то 246 рублей необходимо умножить на 10 дней, так как 4 дня являются выходными. Поэтому за больничный он получит зарплату, размер которой составит 2 тыс. 460 рублей.
Расчет среднего заработка для больничного листа
- «Больничный» за первые 3 дня выплачивается за счет страхователя. С 4 дня – за счет Фонда социального страхования РФ. В иных случаях временной нетрудоспособности (протезирование, уход за больным членом семьи, карантин, долечивание в санатории) пособие платят за счет ФСС уже с первого дня нетрудоспособности.
- Пособие выплачивается за календарные дни (= период, на который выдан листок). Исключение — отстранения от работы по п. 1 ст. 9 Федерального закона за 29.12.2021 № 255-ФЗ).
- Деньги выплачиваются в зависимости от страхового стажа работника. В ч. 1 ст. 7 Закона № 255-ФЗ указываются конкретные цифры. Если страховой стаж меньше 5 лет – 60% от среднего заработка; 5-8 лет – 80% от СЗ; 8 и больше – 100% от СЗ. В отдельных материалах вы узнаете, как определить страховой стаж для исчисления больничного. Если говорить совсем упрощенно, то это весь период, за который уплачивались взносы в ФСС. Стаж считается по сведениям из трудовой книжки. Если ее нет, то придется смотреть по трудовым договорам и/или справкам с предыдущих мест работы. Если нет документов, обращаемся в отделение ПФР за сведениями о зарплате.
- СЗ = все выплаты, на которые начисляли страховые взносы в 2-х предшествующих календарных годах. Что входит в расчет среднего заработка для больничного? Зарплата, отпускные, премии, надбавки за переработку, некоторые виды материальной помощи, суммы компенсаций за неиспользованный отпуск и другие.
- Пособие по временной нетрудоспособности рассчитывается даже в том случае, если за 2 года работник успел сменить 5-7 нанимателей. Средний дневной заработок = сумма начисленного заработка в расчетном периоде / 730.
- Работник не имел заработка за отчетный период (в 2021 году отчетными являются 2021 и 2021).
- Сотрудник получает средний заработок, но сумма меньше МРОТ (т.е. 9 489 рублей).
- Работник получает средний заработок, который равен МРОТ.
- Стаж работника менее 6-ти месяцев.
Особенности расчета среднего заработка для больничного
Правила расчета больничных определены положением об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, уходу за ребенком, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375. Чтобы оплатить больничный лист, используется среднедневной заработок (п. 15 положения № 375). В него включаются все выплаты работника, на которые начислены взносы в ФСС. Средняя зарплата определяется по формуле (ч. 3 ст. 14 закона № 255-ФЗ, п. 15 (1) положения № 375): СРДНЗ = заработок за расчетный период / 730.
Расчетным периодом в целях расчета пособия за больничный лист являются два календарных года, предшествующих году болезни (ч. 1 ст. 14 закона № 255-ФЗ, п. 6 положения № 375). При этом средний заработок за каждый год ограничен предельной величиной базы для начисления взносов (ч. 3.2 закона № 255-ФЗ, п. 19 (1) положения № 375).
Если за два последних календарных года у сотрудника не было заработка или его размер не превысил МРОТ, то средний заработок считается равным федеральному МРОТ, установленному на день болезни с учетом районных коэффициентов (ч. 1.1 ст. 14 закона № 255-ФЗ).
Пример расчета
Ежемесячные облагаемые взносами выплаты сотруднику, который представил больничный лист, в 2021 и 2021 годах составляли 60 000 рублей. За расчетный период заработок составил: 720 000 720 000 = 1 440 000 рублей.
Предельная величина базы для начисления взносов в ФСС в 2019 году равна 865 000 рублей, в 2020-м — 912 000 рублей. Заработок сотрудника за каждый год расчетного периода не превысил предельные величины баз.
Определяем средний дневной заработок: 1 440 000 / 730 = 1 972,60 рубля.
Какие отпускные выплаты включаются в расчет оплаты больничного листа
Важно! В п. 2 положения № 375 раскрывается критерий отнесения полученных работников вознаграждений к заработку, — это начисление и уплата с них взносов на обязательное социальное страхование. Поэтому при расчете больничного листа учитываются отпускные, если на них начислены эти платежи.
Порядок их начисления зависит от вида предоставляемого отпуска. В соответствии с п. 1 ст. 420 Налогового кодекса РФ (НК РФ) объектом подобного обложения выступают любые выплаты в рамках трудовых отношений. Соответственно, отпускные выплаты при предоставлении очередного ежегодного отпуска входят в состав базы для исчисления взносов.
Однако существует ряд других отпусков, когда вопрос об исчислении взносов решается по-разному.
В соответствии со ст. 420, 422 НК РФ подлежат обложению выплаты:
- за дни отдыха, предоставленные в связи с условиями или режимом работы, отклоняющимися от нормы (ст. 116, 321 ТК РФ);
- учебный отпуск (ст. 173–176 ТК РФ);
- дни отдыха, предоставляемые донорам, родителям ребенка-инвалида;
- дополнительные отпуска, предоставляемые по усмотрению работодателя.
Соответственно, такие выплаченные суммы включаются в расчет среднего заработка.
Примеры расчета отпускных в 2022 если был больничный
- до отправки в отпуск должны быть оформлены такие документы: график предоставления отпусков сотрудникам, заявления с подписями руководителя организации, а также соответствующий приказ;
- основа для совершения расчетов – ваш средний заработок за 1 день на протяжении последних 12 месяцев. Законодательство допускает возможность предоставления оплачиваемого отпуска по истечении полугода, однако на такой шаг идут далеко не все организации;
- расчет среднедневного заработка нужно проводить с учетом коэффициента индексации (повышения) окладов для сотрудников, если такая была проведена в году, предшествующем отпуску;
- отпускные выплаты точно также подвержены начислению страховых взносов и подоходного налога, как и другие виды доходов физлиц, поэтому вам придется уплатить фискальные и страховые сборы.
Если Шариков хочет работать… или отдыхать
Расчет отпускных в несколько кликов в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия! Получить бесплатный доступ на 14 дней
Пример из жизни. Сотрудник Шариков П. П. был принят на работу 11.05.2020. Первый отпуск в размере 28 календарных дней ему нужно предоставить за период с 11.05.2020 по 10.05.2021. Право на отпуск у работника появилось уже начиная с 11.11.2020, так как уже через 6 месяцев работы можно получить отпуск (если иное не указано в коллективном или трудовом договоре).
Если по какой-то причине не получается отпустить Шарикова в отпуск, можно с его согласия перенести отпуск на следующий год, но он должен быть предоставлен не позднее 10.05.2022 г. (не позднее 12 месяцев после окончания года, за который он предоставляется).
Обратите внимание: для бухгалтера удобнее всего рассчитывать отпускные сотруднику по истечении 11 месяцев (или больше) года, за который предоставляется отпуск. Но на практике некоторые сотрудники берут отпуск раньше. Если сотрудник уходит в отпуск через 6 месяцев с начала работы на предприятии, нежелательно предоставлять ему весь отпуск полностью. Лучше разбить его на части и предоставить в размере не больше 14 дней. Т. к. если сотрудник уволится сразу после отпуска, получится, что деньги выплачены авансом. В таком случае, нужно будет пересчитать их и удержать с сотрудника часть выплаченных денег.
Перед отпуском или во время отпуска было повышение оклада
Расчет отпускных в несколько кликов в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия! Получить бесплатный доступ на 14 дней
Если перед отпуском сотрудника или во время отпуска на предприятии было повышение окладов (тарифных ставок) в целом по организации (подразделению), необходимо индексировать средний заработок для расчета отпускных. Порядок повышения среднего заработка предусматривает три варианта индексации:
- Оклад повысился в течение расчетного периода. Все выплаты, учитываемые при расчете среднего заработка и отпускных, с начала расчетного периода до месяца изменения оклада умножаются на коэффициент повышения (Кпв). Кпв = Он / Ос, где Он — новый оклад, Ос — старый оклад;
- Оклад повысился после расчетного периода до начала отпуска. Весь рассчитанный средний заработок умножается на коэффициент повышения;
- Оклад повысился во время отпуска. Увеличивается только часть отпускных, начиная с даты действия новых окладов.
Учитывается ли больничный при расчете 🖋 отпускных
Листок нетрудоспособности дает работнику право на внеочередной отдых и получение социальной выплаты. Однако чтобы узнать, будет ли входить ли больничный в расчет отпускных и как исчисляется средняя заработная плата, нужно обратиться к трудовому законодательству. А точнее, к 19 главе ТК РФ и Постановлению 922, принятому Правительством Федерации 24 декабря 2021 года.
Напомним, что в соответствии с 115 статьей ТК РФ любой имеет право на отдых, равный 28 календарным дням, если с момента оформления прошло более полугода. Однако учитывается ли временная нетрудоспособность при определении длительности отпуска? Если работник почувствовал себя плохо в указанный период, он вправе официально оформить листок нетрудоспособности. Тогда дни исключаются из положенного отдыха, и служащий в дальнейшем сможет ими воспользоваться, или продлить «законные выходные» по договоренности с предприятием. Отпускные при расчете больничного выплачиваются при этом в полном размере. Возможны лишь незначительные изменения суммы, напрямую зависящие от стажа работника.
Как влияют ранее оформленные больничные на расчет пособия по листу нетрудоспособности, входят ли в средний заработок – пример
При определении размера выплаты по листку нетрудоспособности необходимо учитываться правила вычисления, изложенные в Постановлении №375 от 15.06.2007. Необходимо взять расчетный период, равный двум календарным предшествующим годам, определить среднедневной доход за это время и рассчитать пособие с учетом страхового стажа.
Что делать, если в расчетном периоде есть оформленные больничные, как их учитывать при исчислении?
- Правильно ли я понимаю, что выплаты по больничному в расчётном периоде к учёту не берутся, а отпускные выплаты учитываются?
Ответ: В средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации. На выплаты по больничному листу страховые взносы не начисляются, в связи с чем в исчислении среднего заработка данные выплаты не участвуют.
- Принимаются к расчёту размера выплат по больничному листку выплаты, предназначенные по уходу за ребёнком?
Ответ: Выплаты по уходу за ребёнком относятся к выплатам, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, вследствие чего не учитываются при расчёте среднего заработка.