Годовая бухгалтерская отчетность организации в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Годовая бухгалтерская отчетность организации в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Нужно начать с заполнения данных о предприятии — в соответствии с наименованиями строк. Организационно-правовая форма/форма собственности и вид деятельности пишутся словами (например, ООО/ частная, розничная торговля продовольственными товарами). Дата, ИНН, коды ОКПО, ОКВЭД, ОКОПФ, ОКФС, ОКЕИ заполняют цифрами. С 2019 года единица измерения в отчёте — только тыс. руб.

Порядок заполнения отчёта о о финансовых результатах

Потом идёт внесение данных в табличную часть. Использовать нужно суммы без НДС и акцизов. Далее покажем, какие данные нужно вносить, если используются разные формы отчёта о финансовых результатах.

Отчет о финансовых результатах

Бланк отчета утвержден приказом Минфина РФ № 66н от 02.07.2010. Бланк ОФР в 2022 году изменений не претерпел, сохранился в традиционном варианте, каким был в прошлые периоды, и представляет собой таблицу из 5 граф, содержащих:

• № строк пояснений к отчету;

• Название показателя;

• Коды строк (из перечня в прил. 4 к приказу № 66н);

• Данные за отчетный период;

• Данные прошлогоднего отчета аналогичного по времени текущему.

Составление ОФР имеет свои особенности:

• значение выручки рассчитывается за минусом суммы НДС и акцизов;

• результат деятельности отражается суммой строк значений чистой прибыли и итогов от переоценки ОС и прочих операций (если они проводились);

• вычитаемый или отрицательный показатель заносится в скобки;

• значения указываются в тыс. или млн. руб. без знаков после запятой;

• значения текущего и предыдущего периода должны быть сопоставимы, т.е. при изменении правил учета данные прошлого года трансформируются в соответствии с ними;

• в строках, где данные отсутствуют, проставляются прочерки.

Отчет о прибылях и убытках

Согласно п. 23 Положения побухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 г. № 43н, валовая прибыль – это разность показателей «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» и «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» .

Определение выручки компании в отчете о финансовом результате

Выручка является верхней строкой в отчете о прибылях и убытках. В простом гипотетическом сценарии признание выручки не является проблемой. Для примера, компания продает товары покупателю за наличные деньги без возможности возвращать товар: Когда компания должна признавать выручку? В этом случае, очевидно, что доход должен быть признан, когда происходит обмен товарами на наличные. На практике, однако, определение дохода может быть несколько более сложной задачей по ряду причин.

Важным аспектом в отношении признания доходов является то, что оно может происходить независимо от движения денежных средств. Например, если предположить, что компания продает товары покупателю в товарный кредит и поэтому фактически не получает наличные деньги в момент поставки товара. Основной принцип метода начисления, который используется при составлении отчета,состоит в том, что доход признается тогда, когда он заработан, так что финансовые отчеты компании отражают продажу, когда совершена соответствующая сделка и связанная с ней дебиторская задолженность сформирована.

Позже, когда денежные средства поступают на счет компании, финансовые счета компании просто отражают, что денежные средства были получены и часть дебиторской задолженности погашена (та часть, которая связана с определенной сделкой). Кроме этого, бывают ситуации, когда компания получает денежные средства авансом и на самом деле предоставляет товар или услугу позже, возможно, в течение определенного периода времени. В этом случае компания будет регистрировать доходы будущих периодов, которые затем признаются в качестве заработанных через определенный период времени. (Одним из примеров может быть проданная на условиях аванса подписка на журнал).

Вопрос №1. Наша организация в 2016 году не вела экономическую деятельность. Нужно ли сдавать отчёт о финансовых результатах?

Ответ: Законодательством не предусмотрено отсутствие отчёта о финансовых результатах в случае отсутствия экономической деятельности, в связи с чем необходимо предоставлять данную отчётность в налоговые органы.

Вопрос №2. В 2016 году наша компания вела активную рекламную деятельность, при этом для проведения рекламных кампаний были предусмотрены существенные расходы. Где можно указать данные расходы в отчёте о финансовых результатах?

Ответ: Расходы на проведение рекламной кампании можно отразить в структуре расходов строки 2210 «Коммерческие расходы».

Вопрос №3. В случае несвоевременного представления отчёта о финансовых результатах в налоговые органы предусмотрены ли какие-то пени?

Ответ: В данном случае отчёт о финансовых результатах является документом, необходимым для осуществления налогового контроля. Пени не начисляются, но штраф в размере 200 рублей всё же придётся оплатить (ст.126 НК РФ).

Себестоимость (строка 020)

По этой строке показывают в круглых скобках сумму расходов по обычным видам деятельности за отчетный период. Это затраты на изготовление и реализацию продукции, приобретение и продажу товаров, а также траты, связанные с выполнением работ и оказанием услуг.

Расходы также признают двумя методами: начисления или кассовым. Последний в бухгалтерском учете вправе применять только малые предприятия.

Обратите внимание: все расходы должны быть подтверждены документами. Согласно поправкам в гл. 25 Налогового кодекса РФ, внесенным Федеральным законом от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ, организации могут уменьшать налогооблагаемую прибыль на основании любых документов, так или иначе подтверждающих расход. Подробнее об этом читайте в комментарии на с. 16.

Что не включается в расходы. Не считаются расходами фирмы и в Отчете не отражаются:

• средства от продажи товаров, перечисленные посредником в пользу комитента (доверителя, принципала);
• затраты по приобретению внеоборотных активов (основных средств, нематериальных активов, незавершенного строительства и т.п.);
• суммы, перечисленные в порядке предоплаты материальных ценностей, работ или услуг;
• суммы, выданные в качестве задатка;
• суммы, перечисленные в погашение кредита или займа, ранее полученного фирмой.

Корректировка бухгалтерской прибыли

 Строка Отчета 

 Код 
 строки

 Как сформировать показатели 
 для Отчета о прибылях и убытках 

Прибыль (убыток до
налогообложения) 

 140 

Строка 050 + строка 060 - 
строка 070 + строка 080 + 
строка 090 - строка 100 + 
строка 120 - строка 130 

Отложенные 
налоговые активы 

 141 

Разница между дебетовым и кредитовым 
оборотами счета 09 (если результат 
положительный, его прибавляют к 
строке 140, если отрицательный - 
вычитают) 

Отложенные 
налоговые 
обязательства 

 142 

Разница между кредитовым и дебетовым 
оборотами счета 77 (если результат 
положительный, его вычитают из 
строки 140, если отрицательный - 
прибавляют) 

Текущий налог на 
прибыль 

 150 

Дебетовый оборот по счету 99 "Прибыли
и убытки" в корреспонденции с 
субсчетами счета 68, на которых 
отражены расчеты по налогу на прибыль

Чистая прибыль 
(убыток) отчетного
периода 

 190 

Строка 140 (+/-) строка 141 (+/-) 
строка 142 - строка 150 

Планируемые изменения в форме с 2023 года

Кроме изменений с 2023 года, предусмотрены изменения при заполнении отчетов и за 2023 год.

Нужно отметить, что начать заполнять отчетность по – новому можно уже с отчета за 2023 год. Изменения затронут:

1. Строка, имеющая код 2410 изменит название на «Налог на прибыль»
2. Строки 2421, 2430, 2450 исключат из формы
3. Появится три новых строки, касающиеся налога на прибыль:

— 2411 – текущий ННП

— 2412 – отложенный ННП

— 2530 – по операциям, итог которых не входит в чистый результат периода

1. Общий финансовый результат деятельности будет складываться как сумма:

Величина финансового результата до налогообложения. Подсчет итогового чистого результата деятельности компании

Если к результату продаж прибавить прочие доходы и вычесть прочие расходы, то получится прибыль (убыток) до обложения налогом.

В состав таких доходов включаются суммы от участия в сторонних компаниях, предусмотренные в пункте 7 ПБУ 9/99, которые отражаются в аналитике к счету 91.01. Сюда же относятся проценты по займам.

Все остальные доходы и расходы, которые не отразились выше и находятся на счетах 91.01 или 91.02 также являются прочими.

Прибыль, полученная до налогообложения, исчисляется как разница между сальдо по дебету и кредиту счета 99.01. При этом кредит 91.09 равен дебету 99.01.

Величину текущего налога на прибыль нужно искать в декларации по налогу на прибыль. Для спецрежимников в этой строке указывается величина их налога, например налога УСН.

Чистая прибыль соответствует разнице между величиной прибыли до налогообложения и текущим налогом. Она формируется на счете 99.02.1.

В форме отчета есть еще несколько строк – это величина ОНО и ОНА, справочная информация. Отложенные обязательства и активы отражаются, если организация работает по ПБУ 18/02. ОНА отражается на 09 счете, ОНО – на 77 счете.

Распространенные ошибки при заполнении формы 2 бухгалтерского баланса

Многие ошибки при заполнении данной формы вызваны арифметическими неточностями. Поэтому заполняя отчет, лучше всего использовать специализированные комплексы, которые все вычисления производят автоматически.

При заполнении чаще всего допускают следующие ошибки:

• Довольно часто при заполнении показателя «Выручка» бухгалтеры забывают из дохода исключить сумму начисленного НДС.
• Также распространенной ошибкой является распределение доходов по видам без учета Положения по бухучету. Некоторые специалисты могут включать проценты или доходы от участия в других организациях в состав прочих доходов.
• При определении текущего налога надо учитывать ПБУ «Учет расчетов по налогу на прибыль», что многие не делают на практике.
• Также нужно производить расшифровку некоторых показателей отчетности, которые приводятся в самом конце форме в виде справки. Специалисты довольно часто игнорируют этот момент.

Отчет о прибыли и убытках, который правильнее называть отчетом о финрезультатах, содержит информацию о том, из каких групп доходов и расходов сложился финансовый итог деятельности юрлица за период. Для подачи в ИФНС этот отчет обязателен за год, для иных целей может формироваться за другой период. Утвержденный для применения Минфином России его бланк существует в 2 вариантах: полном и упрощенном.

Еще о форме 2 можете почитать статью «Заполнение формы 2 бухгалтерского баланса (образец)».

Источники:

• Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
• Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Порядок заполнения декларации

Следуя правилам, которые дает инструкция, приведем пример порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль за 3 кв. 2022 с учетом авансовых расчетов и сформируем квартальный отчет.

Шаг 1. Оформление начинается с титульного листа. В нем указываются данные налогоплательщика (название, ИНН, КПП, Ф.И.О. подписывающего лица) и реквизиты ИФНС, куда сдается отчет. Обязательно прописывается код места предоставления:

• 214 — по месту нахождения российской организации;
• 220 — по месту нахождения обособленного подразделения.

Для обозначения налогового (отчетного) периода предусмотрены специальные коды:

• 21 — первый квартал;
• 31 — полугодие;
• 33 — девять месяцев;
• 34 — год.

Если вы готовите ежемесячный отчет, то обращайте особое внимание на примечания. Так, для обозначения периода при сдаче ежемесячных отчетов используйте коды:

Способы предоставления

Отчет о финансовых результатах форма 2, входящий в годовой отчет, можно отправить в компетентные органы используя следующие способы:

• Прийти в учреждения и сдать бухгалтерскую отчетность ответственному лицу лично на бумажном носителе в двух экземплярах. Иногда могут попросить еще предоставить ее электронный файл. Данный способ не доступен для компаний, с числом работников более ста человек.
• Отправить ценным письмом через почтовые отделения или курьерскую службу. Почта запросит в обязательном порядке опись данного письма.
• С помощью электронного документооборота можно сдать годовой отчетность во все указанные органы, если есть квалифицированная электронная цифровая подпись (ЭЦП). С этой целью может использоваться специализированная программа, сайт налоговых органов и т.д.

Углубление в характеристики

В иных документах встречаются требования к характеристикам, определить которые можно только путем специальных испытаний. Например, в закупке макаронных изделий заказчик установил требование к влажности, зольности, а также доле сухого вещества, перешедшего в варочную воду. Понятно, что на упаковке такая информация не содержится. Да и в документах, которыми сопровождается отгрузка партии макарон, производитель вряд ли описывает подобные нюансы. Чтобы установить эти параметры, нужно сварить макароны и провести с ними лабораторные тесты.

Подробные характеристики чаще всего попадают в форму 2 из-за того, что заказчики просто копируют их из ГОСТов. Но бывает, что таким образом они стараются не допустить к закупке неугодных поставщиков либо исполнителей без опыта.

Вместе с тем часть 1 статьи 33 закона 44-ФЗ запрещает заказчикам устанавливать избыточные требования. Нельзя заставлять участников указывать параметры, которые могут быть известны после испытания готовой партии товара. Ведь на момент подачи заявки этой продукции на складе поставщика может не быть.

Если же подобные требования содержатся в документации, это повод обратиться в ФАС. Контролирующие органы неоднократно выражали такую позицию (письмо ФАС от 1 июля 2021 г. № ИА/44536/16, письмо Минэкономразвития от 17 февраля 2021 г. № ОГ-Д28-1794). Об этом же свидетельствует и практика УФАС (решения Московского УФАС от 14 июня 2021 г. по делу № 2-57-6535/77-17, Краснодарского УФАС от 27 марта 2021 г. по делу № ЭА–368/2017).

Статьи отчета о прибылях и убытках

Главная цель отчета о финансовых результатах показать эффективность работы компании. В этом отчете отражаются все доходы компании за период, а также все расходы компании. В итоге отчета показана чистая прибыль компании за период.

Чтобы рассчитать чистую прибыль все доходные статьи отчета складываются и из них вычитаются все расходные статьи.

Стоит сразу обозначить некоторые особенности отражения информации в данном отчете:

1. Данные указаны за период накопительным итогом. Это значит, что в отчете по итогам 1 квартала будут суммарные данные по выручке и расходам за весь первый квартал. В отчете за полугодие будут данные уже целиком за полугодие. Если мы хотим сравнить результаты 1-го и 2-го квартала нам необходимо будет сначала рассчитать данные за 2-ой квартал. Для этого необходимо из данных по полугодию вычесть данные за 1 квартал – полученная разница и будут данные отдельно за 2-ой квартал.

2. Данные по затратным статьям указываются в скобочках, это означает, что это данные с минусом и при расчете чистой прибыли, а также промежуточных итогов отчета эти цифры вычитаются.

3. Практически все статьи отчета имеют подробную расшифровку на последующих страницах отчета по МСФО, что позволяет найти детализацию выручки компании, ее себестоимости, прочих расходов и понять, что конкретно входит в те или иные статьи.

Рассмотрим ключевые статьи отчета о прибылях и убытках:

• Выручка от реализации – это суммарные доходы от продажи основных видов продукции предприятия или услуг. Сюда не попадает выручка, например, от продажи имущества компании или продажи инвестиционной собственности предприятия. Такие доходы будут отражаться в других статьях отчета, например, «прочие доходы».

  Также важно понимать, что по всем статьям отчета о прибылях и убытках отражение происходит не реального движения денег, а документальных операций. Т.е. если товар продан по документам (например, заключен договор на основании, которого право собственности перешло к покупателю), то по статье выручка проходит данная операция. При этом фактическая оплата товара покупателем может пройти позже, например, уже в следующем периоде. Движение денег отражается в совершенно другой форме отчетности, которая называется «отчет о движении денежных средств».

  В случае с «ГМК «Норникель» по статье Выручка отражаются доходы от реализации металлов.

• Себестоимость – по этой статье отражаются прямые затраты, связанные непосредственно с производством реализованной продукции. В случае с ГМК «Норинкель» в состав себестоимости входят следующие затраты:

  • Заработная плата персонала и отчисления за работников.

  • Расходы на приобретение металлов для перепродажи, сырья и полупродуктов.

  • Материалы и запчасти.

  • Расходы на оплату услуг сторонних организаций.

  • Налог на добычу полезных ископаемых, а также другие обязательные платежи, связанные с ключевой деятельностью компании.

  • Электричество и теплоснабжение.

  • Транспортные расходы.

  • Топливо.

  • Прочие расходы, связанные с производством металлов.

  
  

  Похожие записи:

  • Исчисление НДС в «1С:Бухгалтерии 8» при реализации товаров по договорам в у.е.
  • Новые правила расчета страхового стажа для выплаты пособий
  • Как уменьшить алименты, если родился второй ребенок в 2023 году?