Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как оценивать имущество при внесении в уставный капитал общества». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Согласно гражданскому законодательству минимальный капитал ООО, а на сегодняшний день он составляет 10000 рублей, должен быть внесен учредителями исключительно деньгами (п. 2 ст. 66.2 ГК РФ). Все, что свыше этой суммы, участники вправе дополнять имуществом: недвижимостью, транспортом, оборудованием, оргтехникой, товаром, ценными бумагами и т.д. Какое имущество не может быть принято в качестве взноса в уставный фонд, регламентируется Уставом общества.
- Имущество, используемое в хозяйственной деятельности организации. В уставной капитал передают земельные участки, здания и помещения, автомобили, оборудование, оргтехнику, ценные бумаги, материалы и т. д. Допускается взнос в виде исключительных прав на интеллектуальную собственность: полезные модели, изобретения, промышленные образцы.
- Неликвидное имущество. Уставный капитал часто оплачиваю залежавшимся товаром. Эксперт-оценщик должен точно определять остаточную стоимость таких активов без завышения.
- Имущество, необходимое для упрощения сделок. Например, неденежный взнос в уставный капитал впоследствии может использоваться для продажи. Такие схемы обычно используют в отношении недвижимости. Взнос в виде квартиры или здания снижает налоговую нагрузку, ускоряет и упрощает процедуры продажи.
Внесение неденежных вкладов в уставный капитал
Существуют и законодательные ограничения на оплату долей в уставном капитале отдельными видами имущественных прав, а именно:
- правом бессрочного пользования землями;
- правом аренды участка, относящемуся к лесному фонду;
- арендным правом на государственную и муниципальную землю резидента особой экономической зоны;
- правом пользования имуществом, переданного ИП, предприятию малого и среднего бизнеса.
Внося в уставный капитал свое имущество, участники передают обществу и право собственности на него. Исключение – случаи, когда в акте приема на баланс есть указание на передачу вещей во временное владение и пользование на конкретный срок. При выходе учредителя из ООО его имущество продолжает оставаться в организации до даты, зафиксированного в акте. Действующий участник с единогласного разрешения общего собрания может изъять свой неденежный вклад, своевременно компенсировав фирме затраты, связанные с приобретением и использованием аналогичного имущества до окончания установленного срока.
Ответственность оценщика
Независимый оценщик наряду с участниками ООО несет ответственность по его обязательствам. Учитывая положения пункта 2 статьи 15 Закона об ООО, а также пункта 7 постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 09.12.1999 № 90/14 «О некоторых вопросах применения Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» в случае завышения стоимости неденежных вкладов участники общества и независимый оценщик в течение трех лет с момента государственной регистрации общества или соответствующих изменений в его уставе могут быть солидарно привлечены к субсидиарной ответственности по обязательствам общества при недостаточности его имущества для погашения долгов. Объем такой ответственности ограничен размером завышения стоимости соответствующих неденежных вкладов.
Напомним, что при субсидиарной ответственности гражданское законодательство обязывает сначала предъявить требования к основному должнику. Если основной должник отказался удовлетворить требование кредитора или кредитор не получил от него в разумный срок ответ, это требование может быть предъявлено лицу, несущему субсидиарную ответственность (ст. 399 ГК РФ).
Необходимо отметить, что условием, обеспечивающим защиту прав потребителей услуг оценщиков, является страхование гражданской ответственности оценщиков. Страховым случаем является установленное судом причинение убытков третьим лицам в связи с осуществлением оценщиком своей деятельности.
Наличие страхового полиса является обязательным условием для заключения договора об оценке.
Оценка имущества для внесения в УК
В федеральном законе от 8 февраля 1998 года № 14-ФЗ, указано, что до 20 000 рублей можно вносить имущество без приглашения независимого оценщика. Однако в ГР РФ нет ограничений по стоимости (пункт 2 статьи 66.2 ГК РФ). А так как кодекс у нас стоит выше закона, то денежная оценка имущественного вклада, независимо от его размера, осуществляется независимым оценщиком.
Поэтому, если вы решили внести уставный капитал имуществом, нужно пригласить независимого оценщика.
Имущество должно быть оценено не ниже доли в уставном капитале участника, который вносит свою долю имуществом. Если имущество стоит больше, то не запрещено оплатить долю таким имуществом. При этом ООО вправе вернуть разницу. Если имущество оценили меньше, необходимо доплатить до номинальной стоимости деньгами или иным имуществом.
Зачем нужна оценка стоимости доли в капитале компании?
Все имущество организаций, включая уставной капитал, принадлежит обществу как юридическому лицу. Определение реальной стоимости ООО и способности общества приносить прибыль в будущем является востребованной услугой, поскольку позволяет принять взвешенное решение при любых сделках с капиталом. Так, часто требуется оценка ООО для продажи, для кредитования, для наследства и других случаев.
Комплексный подход к оценке общества включает, помимо определения стоимости активов и пассивов, анализ эффективности деятельности компании, оценку настоящих и прошлых доходов, прогнозирование доходов в будущем, определение перспектив развития компании в условиях конкурентной среды.
Оценка ООО (доли ООО) в большинстве случаев проводится для:
- Определения эффективности работы компании;
- Определения перспектив роста общества;
- Купли-продажи общества или доли в капитале ООО;
- Оформления прав наследования ;
- Реструктуризации или банкротства компании;
- Разработки инвестиционных, обоснованных с экономической точки зрения, решений;
- Разработки бизнес-плана ООО;
- При изменении структуры организации, её реорганизации;
- Определения залоговой стоимости при кредитовании.
Поскольку Общество с ограниченной ответственностью может иметь несколько учредителей, то актуальной услугой является оценка доли в капитале. Оценка доли каждого участника важна при совершении любых сделок, например, при купле-продаже доли, оформлении наследства, дарении и других. Для привлечения добавочных инвестиций, при кредитовании, страховании также потребуется рыночная оценка доли общества.
Оценка вносимого в уставной капитал имущества
При активах, которые предоставляются обществу с ограниченной ответственностью, с общей номинальной стоимостью менее 20 000 рублей, требуется заключение независимого экспертного оценщика. До 2014 года предметы с указанной стоимостью и менее оценивались общим собранием всех участников общества. Для принятия решение необходимо было единогласное голосование. Сегодня при передаче любого актива необходимо проводить юридически подтвержденную оценку от независимого оценщика.
- На итоговое заключение влияют рыночные факторы, которые сложились на момент проведения экспертизы. За основу берутся условия, при которых данное имущество может быть продано в момент проведения оценки в свободных условиях. Итоговый результат подтверждается документально.
- Некоторые оценщики не проводят физический осмотр предметов, а делают экспертное заключение, исходя присланных фотографий, технических параметров и других документов, которые могли бы подтвердить итоговый результат.
О том, кто осуществляет оценку стоимости вклада в уставный капитал имуществом, читайте ниже.
Особенности определения действительной стоимости доли при выходе участника из капитала ООО (выход из учредителей)
Одним из самых частых случаев, требующих расчета действительной стоимости доли, является выход одного из участников ООО из состава учредителей.
Согласно Федеральному закону №14 от 08.02.1998г. «Об обществах с ограниченной ответственностью» в случае выхода участника из ООО в соответствии со статьей 26 указанного закона его доля переходит к обществу. Общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества, или с согласия этого участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости либо в случае неполной оплаты им доли в уставном капитале общества действительную стоимость оплаченной части доли.
Таким образом, для определения действительной стоимости доли участника используются данные бухгалтерского баланса.
Независимая оценка имущества при внесении в уставный капитал в Москве и Московской области
Оценка имущества в уставном капитале (УК) – это определение его актуальной рыночной стоимости. Расчеты проводятся независимыми оценщиками с использованием различных методик и подходов. По завершении процедуры формируется отчет, в котором не только фиксируется, но и обосновывается итоговая сумма.
Группа компаний «Платинум» на протяжении многих лет предоставляет услуги независимых оценщиков физическим и юридическим лицам, а также выполняет экспертизы, оценочные процедуры и иные мероприятия по заказу следственных или судебных органов, государственных и муниципальных учреждений.
Наши специалисты имеют все необходимые квалификационные и разрешительные документы, дающие право проводить оценку материальных и нематериальных активов при добавлении имущества в уставной капитал.
В каких ситуациях не обойтись без привлечения специалиста?
У хозяйствующих субъектов может быть несколько причин для увеличения уставного капитала посредством неденежных средств. Подобная процедура позволяет:
- улучшить условия труда сотрудников, повысить эффективность отдельных видов деятельности (например, если в качестве актива вносится новая оргтехника или производственное оборудование);
- использовать нереализованный или неликвидный товар со склада (например, невостребованные у покупателей предметы мебели компания-производитель может внести в уставной капитал и в дальнейшем применить по назначению);
- упростить дальнейшие процедуры с активом (чаще всего в уставной капитал вносят здания или постройки с целью дальнейшей оперативной продажи и снижения налогового бремени).
Кроме этого, отдельные случаи, при которых необходимо привлекать оценщиков, оговорены в законодательных актах:
- при регистрации новой организации: если пополнение происходит за счет любых ресурсов, кроме денежных, требуется оценка их стоимости;
- увеличение УК;
- изменения в составе учредителей организации;
- покупка или продажа долей УК;
- сделки, связанные со слиянием или поглощением компаний;
- имущественные споры, решаемые в досудебном или судебном порядке.
Вместо итога еще раз обозначим ГЛАВНЫЕ ТЕЗИСЫ:
-
Вклад в имущество является оперативным способом безналоговой передачи денежных средств и иного имущества или имущественных прав дочерней компании. Не требуется посещение нотариуса и внесение изменений в учредительные документы, что обязательно при увеличении уставного капитала.
-
НК РФ предусматривает два льготных механизма — подп.3.7 и подп.11 п.1 ст.251 НК РФ. Каждый из них дает интересные возможности, но и не лишен ограничений. Поэтому тщательно читаем закон и выбираем подходящий к конкретной ситуации способ.
-
Не забываем, что для осуществления вклада в имущество в Уставе компании должна быть предусмотрена такая возможность для ее участников, в том числе возможность осуществлять вклады непропорционально участию в уставном капитале, а также любым имуществом и имущественными правами.
-
П.п.11 п.1 ст.251 НК РФ также дает возможность обратной передачи — от «дочки» к организации-участнику (акционеру), прямая и/или косвенная доля которой в уставном капитале не менее 50 %. Мы назвали это «дочерним подарком». Он может быть альтернативой выплате дивидендов, например, когда помимо мажоритарного участника с долей 50 % есть миноритарии, «распределять прибыль» в пользу которых не хочется: дивиденды распределяются в большинстве случаев пропорционально, а к «дочернему подарку» такое требование не предъявляется.
- Материнские организации, ранее сделавшие вклад в имущество в денежной форме своей «дочерней» компании, могут вернуть его без возникновения налога на прибыль.
Зачем нужен уставный капитал
Решив начать бизнес, будущие собственники выбирают организационно-правовую форму и чаще всего останавливаются на обществе с ограниченной ответственностью. Чтобы его зарегистрировать, они должны сформировать уставный капитал (УК) за счет своих средств. У него есть несколько назначений:
- Служить гарантией для кредиторов. Они могут быть уверены, что получат обратно вложенные в компанию средства по крайней мере в пределах уставного капитала. В данном случае под кредитором понимается не только банк, выдавший кредит, но и любые контрагенты. Например, инвестор или поставщик, отгрузивший партию товар без предоплаты.
- Выполнять роль стартового капитала. Деньги, внесенные в уставной капитал ООО, не лежат «мертвым грузом» на счете. Их можно тратить на цели, связанные с ведением деятельности. Имущество, которое внесено в УК, тоже может использоваться по своему назначению.
- Указывать на то, какой долей бизнеса владеет каждый из учредителей. УК состоит из номинальной стоимости долей всех участников общества. Например, 3 человека решили открыть ООО и быть равноправными партнерами по бизнесу. Значит, каждый из них будет владеть 1/3 компании и обязан внести 1/3 уставного капитала.
Владение долей компании предполагает, что наряду с правами у участника есть и обязанности. По закону учредители общества несут ответственность своими средствами и имуществом в пределах взноса в уставной капитал ООО. Например, бизнесмен внес в УК сумму в 10 000 рублей, и формально это все, чем он рискует. Недаром ООО расшифровывается как общество с ограниченной ответственностью, и ограничена она для учредителя именно размером его вклада в УК.
Но кроме того, существует понятие субсидиарной ответственности учредителя. Подразумевается, что при банкротстве по вине собственника кредиторы могут добиваться в суде, чтобы он выплатил долги из личных средств. Субсидиарная ответственность распространяется не только на учредителей, но и на директора, главного бухгалтера и прочих лиц, которые своими решениями могут определять действия организации.
Как соотносятся УК и доля участника
Уставный капитал складывается из номинальной стоимости долей всех собственников. Доля может быть выражена в процентном отношении или в дробях. Сумма долей всех участников должна быть 100% или единица.
Каждая доля имеет номинальную и действительную стоимость. Номинальная стоимость — это вклад учредителя в денежном выражении. Например, если два участника открыли ООО с минимальным капиталом и владеют им в равных частях, то номинальная стоимость доли каждого из них будет составлять 5 000 рублей.
Действительная стоимость доли рассчитывается исходя из того же процента (или дроби), но применяется он не к УК, а к сумме чистых активов общества. Когда участник выходит из его состава, он должен получить часть имущества ООО, пропорциональную его вкладу в уставный капитал. Стоимость этого имущества по данным бухгалтерского учета и будет равна действительной стоимости его доли.
Сколько денег надо внести в уставный капитал ООО
Между реальным объемом требуемых инвестиций и размером уставного капитала общества часто нет никакой связи. До сих пор можно встретить крупные строительные объекты, которые возводятся компаниями с минимальным уставным капиталом. При этом нужная для бизнеса сумма привлекается от сторонних инвесторов или по банковскому кредиту. Иногда организация получает беспроцентный заём от своего учредителя, т.е. просто какой-то период пользуется деньгами собственника. Такие привлеченные средства не являются уставным капиталом.
Тем не менее, закон определяет, что каждый учредитель должен внести свою долю в уставном капитале. То, какой будет эта сумма, зависит от сферы деятельности общества. В общем случае уставный капитал ООО на всех учредителей должен составлять не менее 10 000 рублей.
Но для страховщиков, производителей алкоголя, банков, организаторов азартных игр, агентств занятости, предоставляющих персонал, и некоторых других направлений минимальный УК намного больше. Например, для создания частной охранной организации надо внести не менее 250 000 рублей. А для производства этилового спирта потребуется уже 10 млн рублей.
Что касается верхнего предела, т.е. максимального размера уставного капитала, то он законом не установлен. Но учредителям надо знать, что при получении дивидендов со своей доли в УК им придется заплатить налог по ставке от 13% (в зависимости от статуса налогового резидента РФ).
Дополнительные взносы после формирования
В №14-ФЗ оплата доли и внесение вклада разграничены. Первое понятие применяется при начальном сборе уставного капитала, второе трактуется при новых взносах.
Согласно ст. 17 увеличение УК разрешается только при полном его внесении и оно может осуществляться дополнительным вложением дольщика (ст. 19). Общим собранием (2/3 от всех) может быть решено о дополнительном вложении всеми участниками с установлением точных сумм (номинально/процентно). Внесение вкладов производится не позже месяца после вынесения постановления.
Для третьих лиц участие в увеличении УК определяется по их типу (п.3 ст. 52 ГК РФ):
- физическое лицо – изменения действительны сразу после госрегистрации или (в отдельных случаях) после уведомления госслужб о них;
- юридическое лицо или его учредитель – оно (он) имеет те же возможности, но их вклад должен производиться только после уведомления государственных служб.
Вместе с постановлением при подаче третьим лицом заявления желании вступить в общество, единогласно постановляется:
- о принятии его в управленческую коллегию;
- о редактировании Устава;
- об определении номинального и долевого присутствия всех учредителей и стороннего лица после внесения суммы.
Дальнейшие действия определены ст.19 ФЗ №14. Генеральный директор подписывает заявление не позднее 6 месяцев с момента подачи. В документе указывается внесенная полностью сумма, подтвержденная платежной квитанцией.