Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что ждет работодателей и ИП в 2020 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
База по страховым взносам определяется по каждому застрахованному лицу нарастающим итогом с начала года. В неё необходимо включить все облагаемые выплаты. Пока база не достигла предельного значения, взносы начисляются по стандартным тарифам. Далее применяются пониженные, если они установлены. Все ставки показаны в следующей таблице.
Кто платит взносы в ПФР и ФФОМС
Страховые взносы в эти внебюджетные фонды обязаны начислять следующие категории предпринимателей:
- организации с сотрудниками, которым выплачивается заработная плата, и (или) подрядчиками — физическими лицами, которые получают вознаграждение за свою работу;
- ИП с сотрудниками, которым выплачивается заработная плата, и (или) подрядчиками — физическими лицами, которые получают вознаграждение за свою работу;
- Физические лица без статуса ИП, которые начисляют зарплату сотрудникам и (или) вознаграждение подрядчикам — физическим лицам;
- ИП и лица, которые занимаются частной практикой (нотариусы, юристы, врачи) и работают на себя, а не на работодателя.
На сколько увеличена предельная величина начисления взносов в 2020 году
Предельная база для начисления пенсионных и страховых взносов ежегодно индексируется.
С учетом роста средней зарплаты в стране (как считают чиновники) доход, от которого не платятся взносы в ФСС и уменьшается процент выплаты в ПФР увеличен. По взносам ФСС на 5,4%. По взносам в ПФР – на 12%.
С 1 января 2021 года предельная база по пенсионным взносам
составит
1 292 000 рублей
.
С 1 января 2021 года предельная база по взносам на случай болезни и материнства
составит
912 000 рублей
.
В 2021 году базовые значения составляли:
- по пенсионным взносам 1 150 000 руб.
- по взносам на случай болезни и материнства 865 000 руб. соответственно (постановление Правительства от 28.11.2018 № 1426).
Для взносов на обязательное медицинское страхование и взносов на травматизм предельная база не устанавливается. Их платят со всего заработка работника в течение года.
Какова новая предельная база взносов на 2020 год
Затрагивает предельная база для начисления страховых взносов в 2020 году два вида взносов:
- на обязательное социальное страхование (ОСС) на случай временной нетрудоспособности (больничные) и в связи с материнством (уплачиваются в ФСС);
- на обязательное пенсионное страхование (ОПС) (уплачиваются в ПФР).
Согласно постановлению Правительства России, предельная величина базы страховых взносов в 2021 году составляет:
- взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства – 912 000 рублей включительно;
- взносы на ОПС – 1 292 000 рублей включительно.
Что касается предельной базы по медицинским взносам на 2021 год, то она не устанавливается с 2015 года. То есть, независимо от совокупного дохода нарастающим итогом страховые взносы на ОМС необходимо продолжать начислять и уплачивать в общем порядке.
Предельная база страховых взносов в 2020 г.
Как известно, ежегодно Правительство РФ устанавливает предельные величины базы по начислению страховых взносов. И если доход сотрудника с начала года начинает превышать установленный законодательством предел, то в отношении данного физлица будут применяться иные (пониженные или нулевые) тарифы страховых взносов:
-
так, для взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) по общему правилу установлена ставка до превышения лимита 22%, а после превышения предельной величины базы ставка снижается до 10%; если же организацией применяется пониженный тариф, то после достижения границы взносы на ОПС не начисляются. Однако предельная величина базы не используется в отношении дополнительных взносов на ОПС – по ним взносы исчисляются по соответствующему тарифу без каких-либо изменений;
-
для взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) применяется стандартная ставка 2,9%, а после превышения предельной величины базы применяется ставка 0%;
-
что касается взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС), то по отношению к ним предельные величины не устанавливаются и их уплата происходит по ставке 5,1%;
-
по взносам на травматизм также лимиты не устанавливаются и независимо от суммы дохода сотрудника в течение года будет применяться одна ставка согласно подтвержденному ОКВЭД (тарифы от 0,2 до 8,5% в соответствии со ст. 1 Закона № 179-ФЗ от 22.12.2005г.).
За счет такой регрессивной шкалы предприятие может немного сэкономить на страховых взносах.
Кстати, взносы на ОПС в отношении внештатных сотрудников, устроенных по договорам ГПХ, также уплачиваются по сниженному тарифу после превышения предельной величины базы, взносы на ОМС по внештатникам исчисляются по общей ставке 5,1% на весь доход сотрудника с начала года. А взносы на ВНиМ и травматизм по договорам ГПХ не уплачиваются.
В своем Постановлении № 1407 от 06.11.2019г. Правительство определило новые, увеличенные размеры предельных баз на 2020 г.: на ОПС – 1, 292 млн руб., на ВНиМ – 912 000 руб.
Расчет этих лимитов производится на основе показателей индексации и среднего размера оплаты труда. В соответствии с разработанными Минэкономомразвития РФ прогнозными параметрами на 2020 г. установлена среднемесячная оплата труда на одного российского работника в размере 48 942 руб. Расчет предельной базы на ОПС исходя из средней зарплаты, увеличенной в 12 раз, и повышающего коэффициента 2,2 следующий: 48942×12×2,2= 1292068,8 (округляем – 1292000 руб.). А предельная база на случай ВНиМ рассчитывается по схеме с учетом коэффициента индексации, равного 1,054: 865000×1,054= 911710 (округляем – 912000 руб.).
Сравнительная таблица установленных предельных баз взносов за последние 3 года приведена в таблице 1.
Таблица 1. Предельные базы страховых взносов
|
Вид страховых взносов |
2018 г., руб. |
2019 г., руб. |
2020 г., руб. |
Тариф взносов по общему правилу до превышения базы |
Тариф взносов после превышения базы |
|
На обязательное пенсионное страхование |
1 021 000 |
1 150 000 |
1 292 000 |
22% |
10% |
|
На обязат. социальное страхование на случай врем. нетрудоспособности и в связи с материнством |
815 000 |
865 000 |
912 000 |
2,9% |
0% |
|
На обязат. медиц. страхование |
— |
5,1% |
|||
|
На травматизм |
— |
от 0,2 до 8,5% по ОКВЭД |
Пример расчета для МСП
Директор ООО «Киви» также получает зарплату 300 тыс. рублей в месяц. Но фирма является МСП, поэтому платит взносы по специальному тарифу (см. выше Таблицу 2). МРОТ на 1 января 2023 года – 16 242 рубля.
Зарплату работника за январь разложим на 2 части:
- сумма 16 242 рубля облагается по тарифу 30%;
- сумма 300 000 – 16 242 = 283 758 рублей – по тарифу 15%.
Ежемесячная сумма взносов за первые 6 месяцев составит:
- 16 242 * 30% + (300 000 – 16 242) * 15% = 47 436,3 рублей.
В июле доход работника выходит за предельное значение базы. Но расчет за этот месяц не изменится, поскольку:
- сумма в пределах МРОТ будет облагаться по 30%, так как пока входит в лимит;
- все, что выше – по 15%, так как для МСП вся выплата, которая больше МРОТ, облагается по тарифу 15% вне зависимости от лимита.
С августа и далее с выплаты в пределах МРОТ будем применять тариф 15,1%. Расчет за каждый месяц до конца года будет такой:
- с части в пределах МРОТ – 16 242 * 15,1% = 2 452,54 рубля;
- с части свыше МРОТ – (300 000 – 16 242) * 15% = 42 563,7 рубля;
- всего 42 563,7 + 2 452,54 = 45 016,24 рубля.
Новые лимиты на 2021 год
Предельная величина базы для начисления страховых взносов на 2018 год утверждена в соответствии с пунктами 3 и 6 статьи 421 Налогового кодекса РФ. Новые значения утверждены постановлением Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378). Это Постановление опубликовано на официальном портале правовой информации 17 ноября 2017 года. С 1 января 2021 года размеры предельных величин базы для начисления страховых взносов следующие:
- 815 000 рублей – предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- 1 021 000 рублей – предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Пример 1. Калькуляция общеобязательных взносов по основным тарифам (доход работника не превышает лимит) за июнь 2023 г.
ООО «Василек» оплачивает страховые взносы за своих сотрудников, применяя общие тарифы: 22 % (по линии ПФР), 2,9% (ВНиМ), 5,1% (ОМС).
Сотрудник компании, редактор Борисевич М. И. получает ежемесячно оклад 50 тыс. руб. В июне 2023 г. ему также начислили 50 тыс. С данной суммы наниматель должен удержать и уплатить общеобязательные взносы ПФР, ВНиМ, а также ОМС. Необходимо выяснить, по каким тарифам их следует калькулировать.
Для начала нужно суммировать сумму дохода, который начисляли редактору Борисевичу М. И. с января 2023 г. Она составляет за 5 месяцев: 50 000 * 5 = 250 тыс. руб.
Если к данной сумме приплюсовать еще один оклад за июнь, то суммарный доход редактора Борисевича, рассчитанный по нарастающей с начала 2023 г., не превысит лимиты, применяемые для сборов ПФР и ВНиМ (250 тыс. руб. + 50 тыс. руб. = 300 тыс. руб.). Т. е. 300 тыс. руб. – это сумма, меньшая, чем 1 150 000 руб. и 865 тыс. руб.
Отсюда следует, что калькулировать сборы ПФР, ФСС надо по стандартным тарифам, указанным в начале примера. Таким образом, наниматель заплатит за своего редактора за июнь 2023 г. следующие суммы общеобязательных взносов:
- по линии ПФР: 50 тыс. руб. * 22% = 12 100 руб.;
- по линии ФСС: 50 тыс. руб. * 2,9% = 1450 руб.;
- по линии ОМС: 50 тыс. руб. * 5,1% = 2550 руб.
Итого, общая сумма страховых сборов, которую нужно заплатить за июнь, составляет 16100 руб.
Предельная база для начисления страховых взносов в 2021 году
Предельный размер базы, с которой начисляются страховые взносы, рассчитывается определенным в законодательстве порядком.
При определении предельной базы обязательного социального страхования законодатель ориентируется на увеличение заработной платы в ее усредненном значении. Предельный лимит базы начисления пенсионных расчетных сумм определяется по средней зарплате в РФ, индексируемой каждый год. Полученное число умножают на 12. Перерасчет производится по нормам НК РФ, ст. 421 (пп. 3, 6).
Не рассчитывается предельная величина базы отчислений «на травматизм» и на медстрахование. Напомним, что в первом случае каждая фирма применяет процент начисления индивидуально: по классу профриска, установленного ей, а во втором при любом базовом показателе используется ставка 5,1%.
На заметку! В первые месяцы текущего года парламентариями был подготовлен законопроект №467706-7, отменяющий понятие лимита базы по пенсионным взносам, однако он так и не обрел силу закона.
На 2018 год по пенсионным отчислениям база рассчитана с коэффициентом повышения 2,0 по отношению к прошлому году. Она составляет 1, 021 млн руб. Отчисления ОСС рассчитываются с применением предельной базы в 815 тыс. руб., по коэффициенту 1,08. Облагаемый доход исчисляется индивидуально по каждому сотруднику.
На заметку! До 2015 г. лимит базы для всех видов взносов в фонды (пенсионные, медстрах, соцстрах) имел одинаковое значение.
Новые предельные значения базовых показателей на 2019 год уже известны. Правительственным постановлением (его разработал Минфин РФ) установлено, что медстрахование не имеет предельной базы для начисления. Пенсионные взносы лимитируются суммой 1,15 млн рублей. По социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности (в связи с материнством) лимит составляет 865 тыс. рублей.
При расчетах по пенсионным взносам применялся повышающий коэффициент 2,1 (п. 5 ст. 421 НК РФ). База же начисления по обязательному социальному страхованию рассчитывалась исходя из увеличения средней заработной платы на 6,1%, т.е. Минэкономразвития определил повышающий коэффициент как 1,061.
На заметку! В будущем году процентные ставки для отчислений в Фонды оставлены без изменения и составляют в сумме, как и прежде, 30%. Ожидаемого повышения ставок по обязательному медстрахованию с 5,1 до 5,9 не произошло. Выросли на 4 тыс. руб. фиксированные выплаты «за себя», которые выплачивают индивидуальные предприниматели.
В текущем году лимит базы для начисления взносов составляет:
- пенсионные взносы — 1, 021 млн руб.;
- социальные взносы для покрытия текущих «больничных» расходов — 815 тыс. руб.
В следующем году лимит базы возрастет до 1,15 млн и 865 тыс. руб. соответственно.
Алгоритм работы с базовыми показателями остался прежним. При расчете пенсионных отчислений после превышения предела процентная ставка по сотруднику снижается с 22 до 10%, а если фирма применяет пониженный тариф, она прекращает начисления.
При расчете социальных отчислений после превышения лимита взносы по сотруднику уже не рассчитываются и не выплачиваются в фонд.
Изменение по страховым взносам 2021
При расчете страховых взносов необходимо учитывать размер дохода, полученного сотрудником с начала года. Если он превысит определенный лимит — взносы нужно считать по другим ставкам. Рассмотрим, что из себя представляет база по страховым взносам и как она влияет на расчет этих платежей.
Предельная база для начисления страховых взносов — это величина дохода сотрудника, по достижении которой взносы на страхование платятся по сниженным тарифам. Размер базы устанавливается на каждый год Правительством РФ.
По общему правилу работодатели платят с доходов своих сотрудников взносы на (ст. 425 НК РФ):
- обязательное пенсионное страхование (ОПС) — 22%;
- обязательное медицинское страхование (ОМС) — 5,1%;
- на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ)— 2,9%;
- обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (взносы на «травматизм») — от 0,2 до 8,5% (ст. 1 Закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ).
Некоторые особенности имеет уплата взносов за людей, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, а также с самозанятыми и ИП.
Если у вас возникла необходимость выполнения разовых работ, можно воспользоваться услугами самозанятых граждан или заключить гражданско-правовой договор с нужным специалистом. Но, в этом случае, к составлению договора нужно подойти очень внимательно, так как часто контролирующие органы переквалифицировают эти отношения в трудовые.
За тех, с кем оформлены договоры ГПХ нужно уплачивать взносы лишь на ОПС и ОМС, отчисления в ФСС делаются только, если это прописано в договоре. За самозанятых граждан (плательщиков налога на профессиональных доход) и ИП платить взносы не нужно вовсе.
Расчет лимита с выплат по ГПД и трудовому договору
Если с сотрудником заключен гражданско-правовой договор, взносы нужно начислить только в ПФР и медстрах. Представим, что организация заключила с человеком не только трудовой, но и гражданско-правовой договор на какие-то работы. Выплаты по такому договору не облагаются взносами в ФСС РФ. Значит, база по взносам в ПФР и медстрах, с одной стороны, и в ФСС РФ – с другой, будет разная.
Пример
С начала года Васин А. С. работает в ООО »Восток» переводчиком. За период с начала года и по октябрь компания начислила ему 600 000 руб. (в том числе за октябрь – 60 000 руб.). 1 октября компания заключила с Васиным договор на оказание услуг по обучению персонала. По данному договору в октябре 2014 года организация начислила и выплатила ему вознаграждение в размере 30 000 руб. Всего Васину с начала года начислили 630 000 руб., что больше лимита в 624 000 руб. на 6000 руб.
В таком случае базу по страховым взносам за октябрь нужно определять следующим образом:
-?взносы в ПФР и медстрах по общим ставкам нужно начислить с 84 000 руб. (624 000 – 540 000), а пенсионные взносы по ставке 10 процентов следует заплатить со сверхлимитных 6000 руб.;
-?взносы в ФСС нужно начислить только с 60 000 руб.
Порядок применения предельных взносов в 2023 года
По своей сути предельная база по взносам представляет собой сумму получаемого работником на предприятии дохода с начала года, при достижении которой происходит понижение ставок взносов.
Этот лимит не применяется в отношении взносов на медстрахование, травматизм и по дополнительным пенсионным взносам.
По общим правилам до достижения предельного размера работодатель должен применять к начисляемой зарплате работнику ставку по ПРФ – 22 %, по ФСС- 2,9 %.
Внимание! Как только сумма дохода превышает установленный лимит, то на суммы больше предельного размера необходимо начислять взносы по ставкам для ПФР -10%, для ФСС- 0%.
Организациям и ИП с работниками выгодно применять данную систему, так как при увеличении зарплаты работника с определенного размера сумма отчислений снижается, что позволяет субъектами экономить средства.
Пример применения новой предельной базы значение
Рассмотрим на примере, как используется предельная база по страховым взносам. Примем, что у работника установлен оклад в размере 112 000 рублей. Все месяцы согласно табелю им были отработаны полностью.
Предприятие производит расчет на общих тарифах по страховым взносам — на пенсионное страхование 22% (10% для сумм больше базы), соцстрах — 2,9%, медстрах 5,1%. Взнос по травматизму установлен в размере 0,2%.
В отношении отчислений в ПФ расчет производится следующим образом:
| Месяц | Сумма облагаемой взносами зарплаты нарастающим итогом до лимита | Сумма облагаемой взносами зарплаты нарастающим итогом сверх лимита | Страховые отчисления по ставке 22% | Страховые отчисления по ставке 10% |
| 01.2019 | 112 000 | 24 640 | ||
| 02.2018 | 224 000 | 24 640 | ||
| 03.2018 | 336 000 | 24 640 | ||
| 04.2018 | 448 000 | 24 640 | ||
| 05.2018 | 560 000 | 24 640 | ||
| 06.2018 | 672 000 | 24 640 | ||
| 07.2018 | 784 000 | 24 640 | ||
| 08.2018 | 896 000 | 24 640 | ||
| 09.2018 | 1 008 000 | 24 640 | ||
| 10.2018 | 1 021 000 | 99 000 | 2 860 | 9 900 |
| 11.2018 | 1 021 000 | 211 000 | 11 200 | |
| 12.2018 | 1 021 000 | 323 000 | 11 200 |