Прослеживаемые товары: список 2023 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Прослеживаемые товары: список 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Сначала движение в России некоторых товаров, ввозимых из-за границы, контролировалось в виде эксперимента. В 2023 году прослеживаемость товаров действует в полном объёме. Регулируется она законом от 9 ноября 2020 № 371-ФЗ.

Когда товар является прослеживаемым?

Товары, подлежащие прослеживаемости, – это импортное имущество, находящееся в собственности участника оборота товаров, которое:

• соответствует поименованным в Перечне товаров, подлежащих прослеживаемости (утвержден Постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1110, далее – Перечень), кодам вида товара в соответствии с единой ТН ВЭД ЕАЭС;

• подлежит прослеживаемости в соответствии с п. 3 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров (утверждено Постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108, вступившим в силу 08.07.2021, далее – Положение).

Электронные счета-фактуры по прослеживаемым товарам

Компания высылает счёт-фактуру покупателю через ЭДО при передаче прав собственности на прослеживаемые товары. В них обязательно присутствует регистрационный номер партии товара (РНПТ). Счет-фактура с РНПТ высылается в случае, когда покупатель уплачивает налог на добавленную стоимость. Если покупатель не является плательщиком НДС, то передаются документы об отгрузке.

Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету. Если в счетах-фактурах присутствуют критические ошибки, то это будет считаться основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога. К таким ошибкам можно отнести неверно заполненные строки 5а, неверное указание реквизитов документов об отгрузке, неверный код товара по ТН ВЭД ЕАЭС в графе 1б.

Прослеживаемость импортных товаров и маркировка: отличия

Прослеживаемость товаров — это не маркировка. Это информационный учет некоторых видов товаров, который ведут поставщики и покупатели. При прослеживаемости следят не за каждой единицей ввезенного товара, а за сразу за всей партией.

Отличий много, мы разобрали главные из них.

Обязательная маркировка товаров	Прослеживаемость импортных товаров
Код маркировки наносится на каждую единицу товара.	На товар ничего наносить не надо, присваивается номер РНПТ.
Код нужно отсканировать и передать информацию в систему маркировки Честный Знак.	Товары не сканируют, путь товара отслеживается по электронным документам.
Не нужно сдавать дополнительных отчетов.	Каждый квартал в налоговую сдается отчет об операциях с прослеживаемыми товарами.
Розничная продажа подтверждается кассовым чеком.	Информация о выбытии товара указывается в ежеквартальном отчете.

Как работает АСК НДС-2 : что важно знать бухгалтерам

На начальном этапе каждая декларация проходит проверку с помощью автоматической системы контроля «АСК НДС» (версии 2 и 3). В ходе такого контроля программа проверяет:

• совпадают ли показатели из декларации с контрольными соотношениями. Например, сопоставляют данные из разделов 8 и 9 с показателями раздела 3 декларации;
• есть ли расхождения между реквизитами проверяемой организации и ее контрагентов. Например, если сумма вычета, которую покупатель заявил в декларации, не соответствует сумме НДС у продавца;
• соответствуют ли платежи суммам НДС, которые налогоплательщики указывают в назначении платежа в платежном поручении. Далее эти суммы программа автоматически сравнивает с декларациями поставщиков и покупателей. Такую информацию система «АСК НДС» проверяет и у налогоплательщиков на спецрежимах.

Если в ходе такой проверки в декларации будут обнаружены ошибки или расхождения, налоговая инспекция направит организации:

• требование о представлении пояснений;
• приложение к требованию с кодами ошибок;
• машиночитаемый файл, который дублирует данные из приложения к требованию.

Программа «АСК НДС» автоматически формирует отчеты о расхождениях в налоговой отчетности, если их не устранили в пятидневный срок.

Пояснения компания направляет по утвержденному электронному формату. Такие пояснения могут без участия инспектора скорректировать технические ошибки, не влияющие на сумму налога. В этом случае нет необходимости сдавать уточненную декларацию.

Этот механизм удобен и эффективен. Инспекторы могут не отвлекаться на технические ошибки и сфокусироваться только на существенных противоречиях в декларации. Это дает возможность тщательно собирать доказательства нарушений для информирования компании о налоговых последствиях либо доначисления налога и штрафа.

Как компании отвечать на пояснения автоматизированного контроля АСК НДС

Сначала подтвердите получение требования. Затем проверьте ошибки в декларации. Далее ответьте на требование. Если выявили ошибки, которые привели к занижению налога, отправьте уточненную декларацию, а также доплатите налог и пени.

Налогоплательщик должен подтвердить, что получил требование от инспекторов в течение шести рабочих дней с даты отправки требования (п. 5.1 ст. 23 НК). Для этого отправьте в инспекцию электронную квитанцию о приеме требования.

От оператора требование придет не позднее следующего рабочего дня после отправки инспекцией. В программе отчетности по ТКС проверять входящие сообщения от инспекторов нужно ежедневно. То есть между датой получения плательщиком требования и датой отправки его инспекцией не может быть более одного рабочего дня. Если оператор отправил требование в день, когда получил его из инспекции, то у компании датой получения будет тот же или следующий рабочий день (п. 5, 9, 10, 15Порядка, утв. приказом ФНС от 16.07.2020 № ЕД-7-2/448). Нарушение срока, отведенного на отправку квитанции, может обернуться блокировкой банковского счета (подп. 2 п. 3 ст. 76 НК).

Инспекторы могут направить требование ошибочно. Например, если оно адресовано другому налогоплательщику. Не игнорируйте такое требование и пошлите в инспекцию отказ. Если не отреагировать на ошибочное требование, это также может обернуться блокировкой счета.

По каждой ошибке проведите проверку соответствующих разделов декларации. Например, если инспекция выявила ошибку с кодом «1», сверьте записи в разделе 8 или 9 с оригиналом счета-фактуры, полученного или выставленного конкретному контрагенту. Проверьте номер и дату счета-фактуры, суммовые показатели, правильность расчета суммы НДС в зависимости от ставки налога и стоимости покупок или продаж. Если по счету-фактуре несколько раз принимали НДС к вычету по частям, проверьте общую сумму НДС, принятую к вычету по всем записям этого счета-фактуры, в том числе с учетом предыдущих кварталов.

Также проконтролируйте, корректно ли заполнены реквизиты контрагента. Возможно, в вашей декларации ошибки нет, а неверные реквизиты счета-фактуры указал ваш контрагент.

УФНС по Московской области проанализировало причины некоторых ошибок в письме от 09.12.2016 № 21-26/94330.

Вот на что обратили внимание в подмосковном налоговом управлении.

Какие товары будут отслеживать?

Главным образом система прослеживаемости коснется тех, кто занимается импортным оборотом, вне зависимости от того, организация это или ИП, и по какой системе налогообложения работает продавец. Прослеживать будут всех участников товарного оборота: не только тех, кто ввозит продукцию, но и перекупщиков, конфискаторов, утилизаторов и прочих.

Прослеживать будут товары, не подверженные маркировке и внесенные в перечень постановления Правительства России от 25.06.2019 года № 807, а именно:

• любое холодильное и морозильное оборудование, в том числе бытовое;
• стиральные машины для бытовой и промышленной области;
• тепловые насосы;
• автопогрузчики;
• тягачи для железной дороги;
• дорожную технику: бульдозеры, экскаваторы, катки, трамбовщики, грейдеры, самоходные планировщики, погрузчики с одним ковшом;
• телеприемную аппаратуру, мониторы и проекторы;
• интегральные электросхемы и их запчасти;
• транспорт для промышленной области;
• детские коляски и кресла безопасности;
• срезанные цветы.

При ввозе товара в Россию не из республик ЕАЭС отсылать уведомление в налоговую не нужно, это делается только при торговле с республиками Евразийского экономического союза.

Система прослеживаемости подразумевает, что при продаже вы направляете покупателю универсальный передаточный документ (если платите НДС) или счет-фактуру (если не платите) на товар с указанием его регистрационного номера партии, а в конце квартала сдаете отчетность с перечислением реализованных товаров для прослеживаемости с их РНПТ, количеством и суммой.

При экспорте из России в республики ЕАЭС нужно подать уведомление о перемещении. Если же торгуете с другими странами, в налоговую ничего передавать не нужно, сведения для контроля туда поступят из Федеральной таможенной службы. Если при этом вы не платите НДС или работаете по специальной налоговой схеме, экспорт необходимо занести в отчет об операциях с товарами.

Появится несколько новых форм отчетности в системе прослеживаемости товаров:

1. Уведомление о ввозе КНД 1169008: его подает импортер товаров из ЕАЭС в течение пяти дней после их постановки на учет, и на основании этого уведомления налоговики присваивают партии РНПТ.
2. Уведомление об остатках КНД 1169011: подают те, у кого есть нереализованные товары для прослеживаемости. Подать можно в любое время, главное — до продажи товаров. В качестве подтверждения их наличия можно использовать инвентаризационный акт или счет-справку из бухгалтерии.
3. Уведомление о перемещении КНД 1169009: подает экспортер товаров в республики ЕАЭС в течение пяти дней от даты отгрузки.
4. Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами: подают каждый квартал не позднее двадцать пятого числа те, кто платит НДС и работает по специальным налоговым режимам при приобретении продукции у неплательщиков НДС или выбытии товара.

Отчетность по травмовзносам

Масштабные трансформации, связанные с объединением ПФР и ФСС, а также введение ЕНП, повлияли на отчетность по страховым взносам в 2023 году. С 1 квартала будущего года 4-ФСС, как отдельный отчет, перестанет существовать. Последний раз привычную соцстраховскую форму, утвержденную приказом ФСС от 14.03.2022 № 80, работодатели будут сдавать по итогам 2022 года. Представить ее нужно в объединенный фонд, который начнет работу с начала будущего года.

Желательно не откладывать представление формы на последний день: из-за объединения ПФР и ФСС возможны разные технические перенастройки, что может приводить к сбоям и задержкам в приеме отчетности. Если процесс выдачи объединенным фондом квитанции о подтверждении приема 4-ФСС затянется и выйдет за границы предельной отчетной даты, судьбу штрафа придется решать в суде (Постановление АС Поволжского округа от 09.08.2022 по делу № А12-30896/2021).

Сведения из прежнего 4-ФСС, начиная с отчетности за 1 квартал, будут по-прежнему поступать в контролирующий орган, но уже в составе новой формы ЕФС-1 (раздел 2).

Прослеживаемость товаров в 2022: как работает система

Всю работу системы можно разделить на 3 основных этапа:

1. Присвоение партии товара (прослеживаемого!) при его ввозе на российскую территорию специального номера – РНПТ (расшифровывается как регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости). Именно этот номер участники оборота потом указывают во всех документах при перепродаже товара: счетах-фактурах, прочих отгрузочных документах. Этот же реквизит в дальнейшем указывается в отчетах об операциях и декларациях об НДС. Обращаем внимание: номер присваивается именно партии товара, а не наносится на каждое изделие.
2. Осуществление обмена электронными документами между продавцом и покупателем посредством ЭДО в процессе движения товара (происходит при каждой операции). Продавец направляет покупателю электронную счет-фактуру или иной отгрузочный документ, покупатель принимает их по ЭДО, подписывает и отправляет в электронном же виде обратно продавцу.
3. Представление в налоговую отчетности по операциям, проведенным с прослеживаемыми товарами. Отчет подается ежеквартально, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом и только при наличии в отчетном периоде (квартале) операций с товарами, подлежащими прослеживаемости (п. 32 Постановления о системе прослеживаемости).

Какие товары попадают под прослеживаемость

Перечень подлежащих прослеживаемости товаров утвержден постановлением Правительства России от 01.07.2021 № 1110 (далее – Постановление № 1110).

Прослеживается та продукция, которая, во-первых, входит в этот перечень, а во-вторых, соответствует ряду критериев:

1. Ввезена на территорию РФ из любой третьей страны (кроме стран – участниц ЕАЭС) и выпущена в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления.
2. Ввезена на территорию РФ из любой третьей страны (кроме стран – участниц ЕАЭС), но не помещена под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления в связи с:

• конфискацией и иным изъятием в пользу РФ;
• обращением взыскания по решению суда в счет уплаты госплатежей (в т.ч. таможенных пошлин, налогов и др.);

1. Задержана на таможне.
2. Ввезена на территорию РФ с территорий государств — членов ЕАЭС, за исключением товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита.
3. Ввезена на территорию РФ до вступления в силу Постановления № 1110 и уже находилась в России на момент вступления в силу названного акта.

Перечень подлежащих прослеживаемых товаров в 2022 году содержит импортные:

• холодильники и морозильники (бытовые и промышленные);
• тепловые насосы;
• вилочные автопогрузчики и прочее подъемное или погрузочно-разгрузочное оборудование;
• бульдозеры, грейдеры, планировщики, механические лопаты, экскаваторы, одноковшовые погрузчики, трамбовочные машины и дорожные катки;
• стиральные машины (бытовые и промышленные);
• мониторы и проекторы;
• телевизионные приемники;
• транспортные средства промышленного назначения;
• тракторы, используемые на платформах железнодорожных станций;
• детские коляски;
• детские автомобильные кресла.

В чём заключается новая система контроля

Суть закона в том, что за каждой партией импортных товаров из списка Правительства установлен контроль. Прослеживается и сам ввоз товара на территорию РФ, и дальнейшие перемещения.

То есть обязанность участвовать в новой системе контроля может возникнуть даже если организация или ИП не занимается импортом или реализацией прослеживаемых товаров. Достаточно просто купить какой-либо товар из списка для нужд предприятия.

Товар будет контролировать налоговая инспекция, пока с ним не произойдёт одно из событий:

1. Выбыл из оборота – его использовали в производстве, утилизировали, конфисковали и др.
2. Продали физическому лицу (не ИП) – для использования в личных целях.
3. Вывезли за пределы РФ.
4. Правительство исключило товар из списка прослеживаемости.

Но если товары вернутся в оборот, прослеживаемость возобновится. Такое бывает, когда:

• из производства вернулись остатки неиспользованных товаров;
• покупатель-физлицо или самозанятый вернул товар;
• при инвентаризации выявили товары, по которым до этого была недостача.

Иностранные работники

С 2023 года придется уплачивать единый тариф страховых взносов, в том числе в ФОМС России, с заработной платы по трудовым договорам и вознаграждений по договорам ГПХ постоянно проживающим на территории РФ высококвалифицированным специалистам и временно пребывающим иностранным гражданам. Сейчас же, напомним, взносы на обязательное медицинское страхование за иностранных сотрудников работодатели не платят.

Данное изменение позволит иностранным гражданам получать медицинскую помощь по ОМС, но только через три года. К тому же в связи с изменениями работодатели больше не будут обязаны требовать представления полиса ДМС и указывать его реквизиты в трудовом договоре.

Какие товары попадают под прослеживаемость

Товар	ТН ВЭД ЕАЭС	ОКПД 2
Мониторы и проекторы, которые используются в системах автоматической обработки данных, телеприемники, мониторы и проекторы без встроенной телеприемной аппаратуры.	8528	26.40.20 26.40.34
Бытовые холодильники и морозильники, другое холодильное и морозильное оборудование, тепловые насосы.	8418 (кроме 8418 69 000, 8418 91 000 0, 8418 99)	27.51.11 28.25.13
Коляски детские	8715 00 100 0	30.92.40.110
Детские автокресла	9401 71 000 1 9401 79 000 1 9401 80 000	29.32.20.130
Стиральные и сушильные машины (бытовые и промышленные)	8450 (кроме 8450 90 000 0)	27.51.13 28.94.22
Оборудование для промывки, чистки, отжим, сушки, глаженья, прессования, крашения и т. д.	8451 (кроме 8451 90 000 0)	28.94.21
Бульдозеры, грейдеры, самоходные планировщики, трамбовочные машины, дорожные катки, погрузчики с одним ковшом, экскаваторы	8429	28.92.21 28.92.21 28.92.24 28.92.26 28.92.27
Автопогрузчики с вилочным захватом и другие погрузчики, тягачи, используемые на ж/д станциях.	8709 8427 (кроме 8427 20 900 0)	28.22.15

Все участники оборота прослеживаемых товаров при продаже прослеживаемых товаров обязаны составлять документы в электронной форме, содержащие реквизиты прослеживаемости (п. 13 Положения № 1108).

Для плательщиков НДС таким документом является счет-фактура, а для неплательщиков или освобожденных от обязанностей плательщиков НДС – универсальный передаточный документ (УПД), в том числе исправленный.

Форматы счета-фактуры и документа об отгрузке товаров (выполнении работ, передаче имущественных прав, оказании услуг) утверждены приказом ФНС России от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@.

Указанный формат может использоваться как:

• счет-фактура, применяемый при расчетах по НДС в соответствии со ст. 169 НК РФ (функция «СЧФ»);
• документ о передаче товаров (работ, услуг, имущественных прав) (функция «ДОП»);
• счет-фактура, применяемый при расчетах по НДС, и первичный учетный документ о передаче товаров (работ, услуг, имущественных прав) (функция «СЧФДОП»).

Если прослеживаемый товар приобретен для собственных нужд у плательщика НДС, то покупатель может получить от поставщика счет-фактуру в виде электронного документа с функцией «СЧФ» или с функцией «СЧФДОП». На основании этого документа при соблюдении остальных требований покупатель может НДС по прослеживаемому товару заявить к вычету в декларации по НДС. Такая декларация и будет тем видом отчета, который необходимо сдать в отношении приобретенного прослеживаемого товара.

Однако стоит помнить, что плательщик НДС, который приобрел тот или иной товар, может не иметь права на налоговый вычет (при использовании приобретения в деятельности, не облагаемой НДС), перенести вычет на более поздние периоды либо вообще отказаться от его применения. Отметим, что и в этом случае у налогоплательщика-покупателя отсутствует обязанность сдавать какую-либо иную отчетность.

Если прослеживаемый товар приобретен у неплательщика НДС, то покупатель получит от продавца электронный УПД (с функцией «ДОП»).

В этом случае покупатель не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (кварталом), должен представить отчет об операциях с прослеживаемыми товарами (п. 32 и 33 Положения № 1108).

Форма отчета в настоящее время не утверждена. Однако ФНС России рекомендует использовать форму из приложения № 4 к письму ФНС России от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042@. При заполнении этого отчета необходимо указать код вида операции «17» ( коды см. в приложении № 1 к Порядку заполнения отчета, утв. приложением № 8 к письму ФНС России от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042@).

Похожие записи:

• Единый налоговый платеж: что нас ждет в 2023 году
• Долговая расписка в Казахстане. Что нужно знать?
• С 1 февраля 2023 года повысят пенсии инвалидам 1, 2, 3 групп и детям-инвалидам