Налоги и взносы по контракту ГПХ

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги и взносы по контракту ГПХ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Если выплата производится физическому лицу, то из гонорара необходимо удерживать и платить НДФЛ в размере 13%. Если заказчиком выступает организация, то данный налог рассчитывает и переводит в бюджет заказчик, поскольку в этом случае он является налоговым агентом.

Решение суда в пользу налогоплательщика

Однако ФНС не всегда удается выйти победителем из подобного спора.

Рассматривая очередное дело по переквалификации ГПД в трудовой договор, Первый ААС объяснил разницу между формами сотрудничества, что отражено в постановлении №А43-12685/2020 от 16 ноя 2020 года.

Таблица 2. Разница между трудовым договором и договором подряда

Показатели	Трудовой договор	Договор подряда
Предмет договора	Определенный вид деятельности	Определенная работа
Цель	Исполнение трудовой функции в заданных рамках	Получение результата, который может принять заказчик
Результат	Отдельно не выделяется, важен процесс работы	Выделяется отдельно, важен итог работы, а не процесс
Субъектность	Несамостоятелен	Самостоятелен
Контроль	Подконтролен работодателю	Неподконтролен заказчику
Риск	Принимает на себя работодатель	Принимает на себя подрядчик

Страховые взносы с компенсации расходов

Исполнитель по ГПД на оказание услуг или выполнение работ может рассчитывать на получение компенсации своих издержек (п. 2 ст. 709, ст. 783 ГК РФ). Компенсировать можно, например, документально подтвержденные расходы исполнителя на материалы, работы, услуги, прямо использованные для выполнения этого договора ГПХ. Или это могут быть расходы на проезд и/или проживание, если привлечен иногородний работник или объект подряда находится в отдаленном месте. На суммы выплаченной компенсации страховые взносы не начисляются.

Все расходы, подлежащие компенсации, должны быть подтверждены документально. В противном случае у налогоплательщика могут быть проблемы с ФНС. Такой позиции придерживаются и контролирующие органы (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, письмо Минфина РФ от 21.08.2017 № 03-15-06/53442).

А вот если принято решение компенсировать физлицу расходы на приобретение оборудования, то в случае неначисления страховых взносов на такие выплаты возможен спор с налоговыми органами. Так как компенсация расходов на покупку оборудования или инструмента может расцениваться как вариант оплаты по ГПД, ведь исполнитель будет пользоваться данным оборудованием и для выполнения работ по другим договорам или в личных целях.

Почему оформлять ГПД выгоднее

Экономический эффект для компании достигается благодаря снижению налоговой нагрузки. Для понимания масштабов, нужно обратиться к требованиям законодательства. Требуется сравнить, какие именно выплаты нужно делать в бюджет за штатного сотрудника, и сколько придется отчислять за физлицо, работающее по гражданско-правовому договору.

1. Пункт 2 статьи 420 и пункт 3 статьи 422 Налогового кодекса РФ указывают, что подписывая договора подряда с физическими лицами, компания должна перечислить страховые взносы, не считая ФСС.
2. Пункт 1 статьи 5 и пункт 1 статьи 20.1 ФЗ №125 от 24 июл 1998 года говорят, что взносы на «травматизм» вообще не придется делать, если подобного условия нет в договоре.

Если же речь идет про штатного сотрудника, то взносы в ФСС составят 2,9 % от зарплаты. А по «травматизму» тарифы могут колебаться в разных сферах, в пределах 0,2-8,5 %.

Несложный математический расчет показывает, что оформив ГПД можно сэкономить минимум 3,1 % на налогах. Максимум же вообще переваливает за десятую долю и составляет 11,4 %.

Еще один очень важный момент: по сделкам с самозанятыми удерживать НДФЛ и начислять взносы вообще не нужно. Об этом сказано в пунктах 8 и 11 статьи 2 ФЗ №422 от 27 ноя 2018 года.

Договор с сотрудником, который оформился как ИП, вообще становится интересным. Налоговый кодекс РФ обязывает предпринимателя самостоятельно рассчитывать и перечислять страховые взносы. При этом он может уйти на спецрежимы: платить по «упрощенке» или купить патент.

А оплату по договору с ИП еще можно учесть в расходы, что подтверждается в статьях 254 и 264 Налогового кодекса РФ.

Таблица 1. Замена трудового договора на ГПД: в чем отличия налогообложения

Статус работника / Налоги и взносы	Штатный сотрудник	Подрядчик -физлицо	Подрядчик -самозанятый	ИП на упрощенке «доходы»
Налог на доходы	13 %	13 %	6 %	6 %
ПФР	22 %	22 %	взносы отсутствуют	Платит сам в фиксированном размере
ФФОМС	5,10 %	5,10 %	взносы отсутствуют	Платит сам в фиксированном размере
ФСС	2,90 %	взносы отсутствуют	взносы отсутствуют	взносы отсутствуют
«Травматизм»	от 0,2 до 8,5 %	взносы отсутствуют	взносы отсутствуют	взносы отсутствуют

Кто платит налоги и взносы

Основной плюс для заказчика заключается в том, что у него не возникает обязанности по уплате налогов и взносов за работника. Вознаграждение за выполненные работы или оказанные услуги – это доход физического лица. Согласно ст.

224 НК РФ, резиденты РФ платят налог в размере 13% от полученного дохода.

Но, так как соглашение заключено с юридическим лицом, оно выступает налоговым агентом по отношению к исполнителю. Поэтому в его обязанности входит своевременное исчисление, удержание и перечисление НДФЛ в ФНС. Делать это нужно в установленные сроки.

В противном случае, предприятие будет привлечено к ответственности.

Если у налогового агента нет возможности производить эти действия самостоятельно, он должен уведомить об этом в письменной форме надзорный орган. Обязанность будет переложена на самого исполнителя. Ему придётся самому заполнять декларацию и уплачивать НДФЛ.

В ст. 420 НК РФ сказано, что выплаты по соглашению о подряде являются основанием для уплаты взносов в ПФР и прочие фонды. Делать это должен работодатель, но не за счёт своих собственных средств, как при трудовом договоре, а за счёт средств исполнителя.

Важно! Перечислению подлежат взносы в ПФР И ФФОМС. В соцстрах перечислять взносы на страхование от несчастных случаев не нужно.

Исключением являются случаи, когда эти нюансы прописываются в договоре.

Плюсы и минусы договора подряда с физическим лицом

Работодатели иногда «прикрывают» договором подряда с физ лицом свою «экономию» на наёмных сотрудниках. То есть, заключая договорённость, работодатель не выполняет свои основные обязанности перед сотрудниками. Но не все работники это знают! Поэтому прежде чем соглашаться на работу по договору подряда с физическим лицом, необходимо оценить все плюсы и минусы.

Сторонами по виду соглашения выступают заказчик и подрядчик. Для каждого из них есть плюсы и минусы. Начать нужно с плюсов для заказчика:

• не нужно оплачивать отпуск и периоды болезни;
• не нужно готовить рабочее место подрядчика, снабжать его материалами, инструментами;
• не нужно уплачивать страховые взносы и налоги.

Для подрядчика есть ряд положительных моментов:

• он может не соблюдать правила внутреннего распорядка, не приходить вовремя на работу, уходить в любое время. Привлечь к дисциплинарной ответственности его не могут;
• если противоположное не прописано в договоре,
  то заказчик не может контролировать порядок производства работ;
• можно совмещать подряд с основной работой;
• можно нанять третьи лица для производства работ по субподрядному соглашению;
• «подрядный» стаж учитывается при оформлении пенсии;
• не нужно проходить медицинское обследование.

5.1. За невыполнение либо ненадлежащее выполнение своих обязательств Стороны несут ответственность согласно действующему законодательству Российской Федерации.

5.2. Сторона не несет ответственности за нарушение условий договора, если такое нарушение произошло не по ее вине.

5.3. Исполнитель несет полную ответственность за порчу и (либо) утерю имущества Заказчика, которая имела место по вине Исполнителя. В случае нанесения ущерба либо утери имущества Заказчика Исполнитель обязуется возместить Заказчику полную стоимость имущества, указанную в товаросопроводительных документах.

Мнение эксперта Куртов Михаил Сергеевич

Юрист-практик с 15-летним стажем. Специализируется на гражданском и семейном праве. Автор десятков статей на юридическую тематику.

5.4. За неисполнение заказчиком обязательств по оплате выполненной работы (оказанной услуги) предусматривается ответственность в виде неустойки в размере не менее % невыплаченной суммы за каждый день просрочки.

На что начисляются страховые взносы?

Страховые взносы начисляются ИП и юридическим лицам за сотрудников, работающих по трудовым договорам. Страховые взносы начисляются на зарплату, премию, отпускные, компенсацию неиспользованного отпуска.

Пенсионные и медицинские отчисления делаются в пользу работников, которые не находятся в штате, но с ними заключен гражданско-правовой договор. Исключение – подрядчик ИП и сам за себя платит взносы. Также взносы не выплачиваются, если предмет договора – аренда или имущественные права.

Взносы по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются на выплаты по гражданско-правовым договорам.

В отношении иностранцев предусмотрены некоторые особенности:

	Пенсионные взносы	Медицинские взносы	Взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	Взносы на “травматизм”
Иностранец постоянно или временно проживает на территории РФ
Трудовой договор	Не начисляется	Не начисляется	Начисляется	Начисляется
Гражданско-правовой договор	Начисляется	Начисляется	Не начисляется	Начисляется, если приписано в договоре
Иностранец временно пребывает в РФ
Трудовой договор	Начисляются, если работник высококвалифицированный специалист	Не начисляются	Начисляются	Начисляются
Гражданско-правовой договор	Начисляются, если работник высококвалифицированный специалист	Не начисляются	Не начисляются	Начисляются, если предусмотрено договором
Иностранец работает в зарубежном филиале российской компании и оказывает услуги или выполняет работы за рубежом по договору подряда
	Не начисляются	Не начисляются	Не начисляются	Не начисляются

Также есть перечень выплат, которые не облагаются пенсионными и медицинскими взносами, а также взносами на случай временной нетрудоспособности и материнства. Сюда относятся компенсации, больничные, суточные и прочие выплаты. Полный перечень приведен в НК РФ ст. 422. Также есть перечень случаев, которые освобождают от уплаты взносов “на травматизм”.

Сложность заключается в том, что есть ряд выплат, которые не включены в список. Например, премии к юбилею или стоимость билетов на командировку. Одни считают что за них надо платить взносы, другие считают, что нет. Судебная практика расходится.

Договор бригадного подряда в строительстве сегодня является одним из наиболее часто используемых. Так как в данной сфере деятельности чаще всего всевозможные работы выполняются именно заранее набранными бригадами.

Именно поэтому лицам, имеющим отношение к составлению подрядных договоров, стоит ознакомиться со всеми нюансами процедуры взаимодействия на документальном уровне именно с бригадами.

К наиболее важным вопросам, рассмотрение которых строго обязательно, можно отнести следующее:

• основные определения;
• отличие от строительного договора;
• нормативная база.

Договора, и их последствия продолжают действовать более двух месяцев, Стороны проводят дополнительные переговоры для выявления приемлемых альтернативных способов исполнения настоящего Договора. Разрешение споров 6.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть при исполнении условий настоящего Договора, Стороны будут стремиться разрешать путем переговоров. 6.2. Споры, не урегулированные путем переговоров, разрешаются в судебном порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации.
Срок действия Договора. Порядок изменения и расторжения Договора 7.1. Настоящий Договор вступает в силу с момента подписания его обеими Сторонами и действует до момента исполнения Сторонами всех взятых на себя обязательств по настоящему Договору. (Договор бригадного подряда образец) 7.2.

Договор подряда с юридическим лицом

Договор подряда может быть заключен не только с «физиками», но и с юридическими лицами.

В этом случае договор в обязательном порядке заключается в письменной форме и его нельзя изменить только с 1 стороны.

Заказчик должен точно удостовериться, что исполнитель имеет право вести конкретный вид деятельности и для этого у него есть все ресурсы, например лицензии.

Все налоги исполнитель обычно перечисляет самостоятельно, поскольку также является юридическим лицом и делает все отчисления в бюджет на общих основаниях.

Договор подряда вещь абсолютно не страшная, если изучить теорию вопроса и корректно его составить. В большинстве случаев такие договоры заключаются с физическими лицами для выполнения разовых задач. Плюсом работы по таким договорам является то, что по суммам полученного вознаграждения происходит отчисление страховых взносов, а, значит, исполнитель не только сможет получать бесплатную медицинскую помощь, но и дополнить свой страховой стаж. Злоупотреблять договорами подряда не стоит, потому что, если будет усмотрено нарушение, придется расплатиться рублем.

Законно ли условие договора, что исполнитель самостоятельно уплачивает НДФЛ?

Подскажите, законно ли прописывать в договоре возмездного оказания услуг, что исполнитель самостоятельно уплачивает НДФЛ? Где и как можно обжаловать договор с таким условием?

Если заказчик по договору — компания или ИП, а вы оказываете услуги как обычное физлицо, то заказчик обязан удерживать с выплат налог на доходы физических лиц — НДФЛ.

При этом условие договора о том, что исполнитель перечисляет НДФЛ самостоятельно, ничтожно, то есть его можно игнорировать и наказание за его нарушение не последует.

По закону налоговый агент почти всегда удерживает НДФЛ с доходов физлица, источником которых является. Это значит, что если гражданин получает деньги от налогового агента, например по договору возмездного оказания услуг, то за уплату НДФЛ в любом случае отвечает этот агент. Но есть и исключения. Так, если компания покупает у физлица имущество, кроме ценных бумаг, НДФЛ она не удерживает.

Удержанный НДФЛ агенты обычно перечисляют в налоговую в день выплаты дохода или на следующий день. А расчет 6-НДФЛ с информацией обо всех доходах, с которых был удержан налог, сдают каждый квартал.

Заказчик удерживает НДФЛ из суммы, которую он должен выплатить по договору, а исполнитель в итоге получает гонорар за вычетом 13% налога.

Представим, что Иван чинит компании крышу. Стоимость его услуг по договору — 100 000 Р. При ставке НДФЛ 13% компания должна удержать с этой суммы 13 000 Р. В результате Иван получит только 87 000 Р: 100 000 Р − 13 000 Р.

Заключить договор подряда и не платить страховые взносы

Чтобы не платить страховые взносы, работодатели могут заключать смешанные договоры подряда, в которых будут содержаться моменты из разных соглашений. К примеру, смешанным типом договора является контракт, в котором указывается обязанность подрядчика не только продать какой-либо товар, но также установить его у юридического лица и настроить на правильное функционирование.

При заключении такого договора начислять по нему страховые взносы необходимо только на ту часть, которая непосредственно относится к оказанию услуг или выполнению работ. Другая часть, касаемая оплаты оборудования, страховыми взносами облагаться не должна. Для использования такого способа необходимо, чтобы в смешанном договоре подряда обязательно были выделены эти части, в противном случае начислять страховые взносы придется на всю сумму соглашения.

Важно! Чтобы договор подряда не считался трудовым контрактом, в нем нельзя указывать, что физическое лицо выполняет работу по должности или специальности. В противном случае он будет рассматриваться как трудовой, и контролирующие органы могут наказать компанию. Кроме того, с такого договора необходимо будет заплатить взносы на обязательное социальное страхование, по несчастным случаям и профессиональным заболеваниям.

Особенности договора подряда

Договор подряда заключают в письменной форме и составляют в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, а второй – у работника.

Способы выполнения работ подрядчик определяет самостоятельно. Организация имеет право регулярно проверять ход выполнения и качество работы (п. 3 ст. 715 ГК РФ).

Обратите внимание: подрядчик может выполнять работу сам лично, а может привлечь других лиц. При этом все расчеты с такими лицами подрядчик осуществляет самостоятельно.

Срок – одно из важнейших условий договора подряда. Если оно не согласовано, договор не может считаться заключенным.

Поэтому в договоре должны быть обязательно указаны дата начала выполнения работы и срок ее окончания. Подрядчик может сдавать работы поэтапно. Тогда в договоре пропишите сроки завершения отдельных этапов работы. Их можно изменять по соглашению сторон.

Если подрядчик осуществляет какие-то расходы, связанные с выполнением работы, то организация также должна оплатить их. Порядок оплаты таких расходов, а также сумму вознаграждения подрядчика устанавливают в договоре.

Договор подряда. Пример:

Нам даны следующие условия:
Исполнитель по договору подряда должен получить «на руки» сумму вознаграждения 8 400 рублей.
Нужно узнать, какую сумму вознаграждения указать в договоре подряда с учетом НДФЛ.
Также рассчитать величину страховых взносов.

Так как мы отталкиваемся от суммы вознаграждения, которую фактически должен получить исполнитель, то рассчитаем сумму вознаграждения для договора (с учетом НДФЛ 13%) следующим образом:
8 400 руб. = 87%,
Сумма вознагр. по договору = 100%.

1. Сумма вознагр. по договору= 8 400 * 100 / 87 = 9 655(руб.)

1. НДФЛ, удержанный из вознаграждения = 9 655 * 13% = 1 255(руб.)

(исполнитель получит «на руки» сумму за вычетом НДФЛ = 9 655 – 1 255 = 8 400 руб., что и требовалось).

Далее рассчитаем страховые взносы:

1. Страховые взносы в ПФ= 9 655 * 22% = 2 124,10(руб.)

1. Страховые взносы в ФФОМС= 9 655 * 5,1% = 492,41(руб.)

1. Общая сумма расходов, которую изначально хотел знать наш будущий руководитель =

9 655 + 2 124 + 492 = 12 271 (руб.)

Мы рассмотрели очень простой пример – без налоговых вычетов, превышения лимита по страховым взносам, без учета длительности выполнения работ и др. условий. Целью было дать примерное представление будущему работодателю (заказчику) о том, что помимо выплаты вознаграждения ему придется позаботиться о налогах и страховых взносах и о том, как их рассчитать.

Обращаем внимание:

• При расчете нужно применять актуальные ставки налогов и страховых взносов;
• Минимальный размер оплаты труда с 01.01.2015 составил 5 965 руб. в месяц;
• В договоре подряда вознаграждение указывается с учетом НДФЛ;
• Страховые взносы уплачиваются в рублях и копейках.

Договоры ГПХ: налоги и страховые взносы в 2021 году

При заключении сделки, целью которой является не только выполнение работ, но и передача прав на имущество, строки дохода второй стороны необходимо подразделять на облагаемое вознаграждение и не облагаемые финансовые поступления. Требуемые взносы будут удержаны только с первой части.

• Если исполнителем выступает ЮЛ или ИП.
• Если вторая сторона сделки является иностранным физлицом или без гражданства РФ, осуществляющая выполнение работ или оказание услуг вне границ нашего государства. Это регламентируется подпунктом 15 пункта 1 статьи 422 НК РФ.
• Не подлежат удержанию взносы на временную нетрудоспособность и материнство.
• База для начисления страховых платежей уменьшается на сумму, выплаченную в качестве компенсации расходов исполнителя.

Похожие записи:

• Плохие соседи: что делать, если соседи шумят и мусорят
• Продажа земельного участка в 2023 году без торгов
• Как выгодно взять отпуск в 2023 году?