Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учет в расходах арендных платежей за другую компанию в рамках налогообложения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Сначала разберемся, в каких случаях нужна перемена получателя платежа. Допустим, ты должен заплатить организации определенную сумму, но собираешься сделать это с тех денег, которые получишь по другому контракту. Ты можешь направить запрос своему контрагенту, чтобы он заплатил сразу той организации, которой ты должен.
Договор аренды безвозмездного пользования жилым помещением: образец
В договоре безвозмездного пользования недвижимостью, как и при подписании обычного договора найма, должны быть указаны данные, которые позволяют однозначно идентифицировать квартиру:
● полный адрес (указывается обязательно);
● кадастровый номер (не обязательно, но можно указать);
● количество комнат;
● площадь квартиры.
Если договор не позволяет установить с его помощью, о какой именно квартире идёт речь, документ может быть признан незаключенным. Считается, что тогда стороны не согласовали, какой именно объект передаётся в пользование.
Формулировка 2: Как продлить договор на прежних условиях
Позволяет сэкономить на налоге на прибыль: 20% от остаточной стоимости неотделимых улучшений.
Не заключайте новый договор, а пролонгируйте прежний на тех же условиях, или возобновите на неопределенный срок. Амортизация допустима только в период действия того договора аренды, во время которого арендатор ремонтировал помещение.
Договор аренды часто заключают на 11 месяцев, а по окончании срока перезаключают новый договор. Это позволяет избежать госрегистрации договора, поскольку его срок составляет меньше одного года. Но это лишает арендатора права амортизировать неотделимые улучшения арендованного имущества.
Выгодная формулировка
«Стороны пришли к соглашению пролонгировать Договор аренды от 10.10.2017 № 11 на прежних условиях сроком на 11 месяцев».
Может ли аренда быть безвозмездной?
На основании ст. 606 ГК договор аренды предполагает, что собственник имущества передает его другому участнику сделки для временного использования. Владелец помещения является арендодателем, а получателем жилья выступает арендатор. К особенностям такой сделки относится:
- допускается отсутствие платежей, поэтому арендодатель не получает никакой прибыли от такого сотрудничества;
- разрешается прописывать возможность выкупа имущества;
- стороны соглашения могут самостоятельно решать, каков будет размер оплаты, а также каков будет порядок расчетов;
- если отсутствует оплата, то такой договор классифицируется как контракт безвозмездного пользования определенным имуществом;
- на основании пунктов соглашения требуется, чтобы арендатор вернул имущество в прежнем состоянии, но с учетом нормального износа.
Если при отсутствии платежей составляется договор аренды, а не безвозмездного пользования, то это не является каким-либо нарушением законодательства. Хотя многие юристы уверяют, что такое оформление отношений является неграмотным.
Какие требуются документы?
Даже если передается помещение в безвозмездную аренду, необходимо грамотно оформить сделку. Для этого подготавливается следующая документация:
- правоустанавливающие документы, на основании которых право собственности перешло к арендодателю, причем они могут быть представлены договором купли-продажи, дарственной или свидетельством о наследстве;
- паспорта обоих участников сделки;
- если одна из сторон представлена компанией, то подготавливается учредительная документация, свидетельство о постановке на учет и регистрации, а также другие документы фирмы;
- если процедура выполняется доверенными лицами, то у них должны иметься действующие доверенности, заверенные нотариально.
Если срок действия соглашения превышает 12 месяцев, то он подлежит регистрации. Для этого оба участника должны прийти в отделение Росреестра или МФЦ с грамотно составленным документом. На месте заполняется заявление и уплачивается госпошлина, после чего вносятся нужные изменения в ЕГРН.
Оплата за третье лицо – документы
Если организация решит перечислить денежные средства за третье лицо, то необходимо подкрепить намерение и действия соответствующими документами. Для этого:
-
должник должен прямо заявить кредитору, что третьим лицом перечисляются денежные средства по его (должника) обязательствам для дальнейшего учета расчетов между всеми участниками (при этом согласие кредитора в большинстве случаев не требуется);
-
производящая оплату сторона для правильного заполнения платежных документов должна иметь реквизиты компании, куда отправляются денежные средства, и знать назначение платежа;
-
необходимо, чтобы получатель верно учел поступившие средства по контрагенту и договору, в рамках которого производится оплата;
-
после перечисления всем трем сторонам нужно провести сверку взаимных расчетов.
Оплата аренды третьему лицу
Опубликовано пт 06.07.2012 — 23:49 пользователем Гость (не проверено) Раздел: Вересова О.А. (Москва) 06.07.2012 — 23:49 Юр.лицо(арендатор) собирается заключить договор на аренду помещения под офис с физ.лицом(арендодателем) на 5 лет с гос.регистрацией.Затем оформить договора субаренды для 3-х юр.лиц.Правомочно ли указать в договоре аренды,что эти 3 юр.лица(субарендаторы) являются доверенными по всем вопросам юр.лица(арендатора), а также плательщиками арендной платы и коммунальных услуг в пользу физ.лица(арендодателя)?Если да,то каким официальным документом это подтверждается.СПАСИБО. Ответил адвокат — Коллегия адвокатов: Особенность ситуации состоит в том, что субарендатор платит напрямую первому арендодателю, а не субарендодателю.
При этом арендодатель стороной договора не является.
Подобные перечисления, не обусловленные соответствующими оговорками в договоре, являются необоснованными и не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль у субарендатора. Уплата платежей в адрес третьего лица (арендодателя) без соответствующего оформления рассматривается как нарушение норм гражданского законодательства. Арендные платежи по договору субаренды должны быть произведены непосредственно второй стороне договора — субарендодателю, если он не отдал других распоряжений.
Таким образом, уплата платежей по конкретному договору может быть осуществлена в любой форме, не противоречащей Гражданскому кодексу (в том числе наличным или безналичным путем), надлежащей стороне — или непосредственно субарендодателю, или по его поручению в адрес третьего лица. Оплата может быть предусмотрена договором как по перечислению на счет лица в банке, так и посредством уплаты наличными из кассы организации.
Передавая предмет аренды субарендатору (ООО), форму и порядок расчетов по арендной плате можно обусловить соответствующими положениями в договоре, что необходимо для признания расходов обоснованными. По договору субаренды арендатор с согласия арендодателя обязуется предоставить субарендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. В соответствии с гражданским законодательством в случае сдачи имущества в субаренду субарендатор обязуется уплачивать арендную плату арендатору.
В том случае, если субарендатор уплачивает суммы арендной платы непосредственно арендодателю в нарушение гражданского законодательства и (или) договора субаренды, они не могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли организацией (Письмо Минфина России от 27.12.2005 N 03-03-04/1/450).
Оплата аренды третьим лицом
В соответствии со ст.
389 Гражданского кодекса РФ:«1.
Уступка требования, основанного на сделке, совершенной в простой письменной или нотариальной форме, должна быть совершена в соответствующей письменной форме.2. Уступка требования по сделке, требующей государственной регистрации, должна быть зарегистрирована в порядке, установленном для регистрации этой сделки, если иное не установлено законом.»В соответствии со ст.
391 Гражданского кодекса РФ:«1. Перевод должником своего долга на другое лицо допускается лишь с согласия кредитора.2. К форме перевода долга соответственно применяются правила, содержащиеся в пунктах 1 и 2 статьи 389 настоящего Кодекса.»Согласно п.
1 ст. 313 Гражданского кодекса РФ исполнение обязательства может быть возложено должником на третье лицо, если из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа не вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично. По договору аренды законодательство не обязывает арендатора вносить арендную плату лично. А кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом.В случае исполнения обязательства третьим лицом во всех первичных документах обязательно делается ссылка на то, что исполнение обязательства осуществляется за основного должника.
Например, при перечислении денежных средств в платежном поручении указывают: «Оплата за.
по договору аренды №. от.». Эти ссылки являются для арендодателя основанием для зачета поступивших от третьего лица денежных средств в счет погашения обязательства арендатора.Но также необходимо, чтобы арендатор и арендодатель составили соглашение либо иной аналогичный документ с указанием на то, что обязательство было исполнено третьим лицом. Желательно, чтобы у кредитора на руках было либо соглашение между должником и третьим лицом о возложении исполнения обязанности на него за должника, либо соответствующее письмо от должника с такой информацией. Это вызвано тем, что у кредитора на конец отчетного периода должны быть в наличии документы, подтверждающие отношение поступивших сумм к расчетам по конкретному договору, чтобы на основании этих документов отразить в бухгалтерском учете операцию получения средств в счет расчетов по данному договору, включить их в налоговую базу.Если поступившие суммы не будут идентифицированы, то арендодатель должен будет отправить назад поступившие средства.Арендная плата за пользование производственным помещением является для организации расходом по обычным видам деятельности (п.
Передача прав и обязанностей по договору аренды земельного участка
Ответ на этот вопрос дан в п. 4 ст. 614 ГК РФ, которым предусмотрено право арендатора потребовать соответственного уменьшения арендной платы, если в силу обстоятельств, за которые он не отвечает.
Нововведение дублирует указанную статью, установив, что в отличие от нее просить о снижении аренды возможно не навсегда, а лишь на период пандемии.
Из уже существующей судебной практики следует, что в случае невозможности использования арендатором имущества по согласованному в договоре назначению арендная плата вовсе не должна вноситься.
Так, п. 4 подраздела III раздела практики Судебной коллегии по экономическим спорам Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации №2 (2015) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.06.2015) устанавливает, что арендатор не обязан вносить арендную плату за период, в который он лишён возможности пользоваться объектом аренды по независящим от него обстоятельствам.
Гражданский кодекс РФ (ст. 606 и п. 1 ст. 611 ГК РФ) установил, что основная обязанность арендодателя состоит в обеспечении арендатору пользования вещью в соответствии с её назначением.
Системное толкование указанных норм со ст. 614 ГК РФ свидетельствует о том, что договор аренды носит взаимный характер, то есть невозможность пользоваться арендованным имуществом по обстоятельствам, не зависящим от арендатора, освобождает последнего от исполнения его обязанности по внесению арендной платы.
Таким образом, арендодатель скорее всего должен пойти на уступку арендатору, однако полагаем, что многие ситуации будут разрешаться в суде, поскольку нужно будет учесть все обстоятельства в совокупности и установить факт невозможности использования объекта аренды.
Как суды будут учитывать текущие условия самоизоляции арендаторов, причисляя их к вышеуказанному обзору судебной практики ВС РФ, пока никто не знает.
Часто в договорах встречаются разделы про обстоятельства, именуемые как форс-мажор. Эпидемии относятся к обстоятельствам, непреодолимой силы (к форс-мажорам).
Посмотрите свой договор аренды, в случае если в условиях прямо закреплено, что арендатор не вносит арендные платежи, если не может использовать арендуемое помещение, то арендатор освобождается от уплаты полностью.
Однако целесообразно направить уведомление арендодателю об освобождении от аренды со ссылкой на пункт договора.
Тем самым, вы будете иметь документ, подтверждающий вашу добросовестность на случай обращения в суд с требованием взыскать с вас задолженность по арендной плате.
А не платить, возможно, когда введут запрет на использование такого вида помещений.
Например, представляется возможным отсрочка платежей (или снижения платы), если представить арендодателю сертификат или заключение о форс-мажоре из Торгово-промышленной палаты, переписки с контрагентами и публикации в СМИ.
В случае отказа в отсрочке и/или снижения платы, указанные документы в суде подтвердят наличие обстоятельств, свидетельствующих о форс–мажоре и могут освободить от оплаты. Также данные документы можно использовать в суде для расторжения договора аренды, также через суд.
Существенно изменившиеся обстоятельства являются основаниями для расторжения договора, а не сама пандемия (эпидемиологическая ситуация в стране).
Скорее всего, те отрасли бизнеса, которым сейчас запрещено работать могут пытаться добиться отсрочку или снизить плату по аренде, в том числе и в судебном порядке, а арендаторам может быть отказано во взыскании арендной платы.
Таким образом, с учетом того, что в принятых новых поправках имеется много неопределенностей, именно от судебной практики будет зависеть регулирование арендных отношений.
А в настоящее время арендаторам необходимо собрать ряд доказательств, подтверждающий вынужденный простой и неиспользование помещений по назначению, а также предпринять попытки, путем письменного обращения к арендодателю о снижении или отсрочке арендной платы.
А мы работаем для вас из дома и по всем средствам связи, которые вам удобны. Пишите нам и задавайте свои вопросы. Как только заработают суды, мы приступим к решению ваших вопросов в судебном порядке.
Анатолий, Москва 17.02.2021Раздел: Аренды
Мы арендуем нежилое помещение по договору аренды. По договору у нас преимущественное право на заключение договора на новый срок, которым мы хотим воспользоваться. Однако возник конфликт с собственником относительно некоторых пунктов договора, например, нас не устраивает порядок расторжения договора, при котором это право есть только у арендатора, а у нас нет, и еще есть пункт об увеличении цены каждый год пропорционально росту курса евро. Мы составили протокол разногласий. Однако арендодатель не согласился на предложенные нами изменения, и договори подписан не был. Можем ли мы через суд реализовать наше преимущественное право на заключение договори аренды на новый срок и требовать заключения с нами договора аренды?
Ксения, Москва 06.02.2021Раздел: Аренды
Собственник настаивает на причинение ущерба квартире (черточки на стене, около которой стояла сушилка с бельём и скол угла дверного проёма от дверной ручки при открытии) наниматель уверен, что это естественный износ, при этом арендодатель отказывается отдавать залог, который явно превышает ремонт (который по мнению нанимателя не обязателен) как доказать естественный ущерб?
Михаил, Москва 23.01.2021Раздел: Аренды
Наша организация арендует помещение по договору аренды с собственником на первом этаже жилого дома. Недавно по вине управляющей компании произошел залив помещения. Пользоваться офисом не можем, а арендную плату платить должны. Обратились к собственнику, чтобы он занялся этим вопросом, а ему все равно, он никуда не спешит, говорит, разбирайтесь сами. Прав ли собственник и можем ли мы, как арендаторы, предъявить иск к управляющей компании о возмещении ущерба?
Виктория, Москва 09.01.2021Раздел: Аренды
Доброго времени суток! С ООО был заключен договор аренды торговой площади. По факту предоставляется только земля под торговый павильон (павильон и так принадлежит мне, свет оплачивается отдельно, коммуникаций нет). Павильон недействующий (склад). Земля в собственности у города. ООО утверждает, что торговая площадь и земельный участок, который я арендую, это одно и тоже, поэтому договор аренды переделывать не будут. Правомерно ли это? Образовалась задолженность по аренде, так как в мае месяце вышло распоряжение главы города на предоставление в аренду мне этой земли, а ООО за все это время требует аренду, при не оплате требуют вернуть им имущество по приемке-передачи. Может ли земля, на которой располагается мой павильон, являться имуществом? Могу ли я через суд признать договор аренды незаключенным или недействительным. Как доказать, что фактически предоставлялось не то, что прописывалось в договоре?
Образец письма об оплате третьему лицу позволяет правильно составить документ, который требуется налоговым инспекторам во время проведения проверок. При этом требуется два документа: письмо с просьбой произвести оплату и письмо о совершении перевода. Такие бумаги позволяют предотвратить подачу иска о неосновательном обогащении и иные негативные последствия для предпринимателей.
Нюансы взыскания арендной платы за период «вынужденных» выходных
Если и ваша организация, и та, за которую вы будете платить, – коммерческие, оформите или получите от нее документ, из которого видно, откуда возникло ваше обязательство перед ней. Это может быть договор, акт выполненных работ, товарная накладная или другой документ, из которого следует, что эта организация выполнила или выполнит для вас работы, поставит товар, передаст имущество в аренду и т.п.
Отсутствие такого документа может свидетельствовать о безвозмездности вашего платежа за эту организацию. Тогда суд может квалифицировать такой платеж как дарение, которое между коммерческими организациями по общему правилу запрещено (пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ).
Согласие нужно, если должник, за которого вы собираетесь заплатить, обязан в силу договора или закона исполнить обязательство лично. Кредитор может не принять ваш платеж (п. 3 ст. 313 ГК РФ). В таком случае вы не достигнете своей цели, например не сможете произвести с организацией-должником зачет встречных требований.
Согласие потребуется и в случае, если на вас возложили исполнение обязательства, и когда такого возложения не было.
Если организация решит перечислить денежные средства за третье лицо, то необходимо подкрепить намерение и действия соответствующими документами. Для этого:
-
должник должен прямо заявить кредитору, что третьим лицом перечисляются денежные средства по его (должника) обязательствам для дальнейшего учета расчетов между всеми участниками (при этом согласие кредитора в большинстве случаев не требуется);
-
производящая оплату сторона для правильного заполнения платежных документов должна иметь реквизиты компании, куда отправляются денежные средства, и знать назначение платежа;
-
необходимо, чтобы получатель верно учел поступившие средства по контрагенту и договору, в рамках которого производится оплата;
-
после перечисления всем трем сторонам нужно провести сверку взаимных расчетов.
Если ничем не подтверждать оплату, то в дальнейшем любая из сторон может столкнуться с претензиями и даже судебными разбирательствами, например, по ст. 395 ГК – за пользование чужими денежными средствами (с виновной стороны удерживаются еще и проценты за пользование) или из-за санкций по договору за несвоевременное исполнение обязательств.
Совершаемые операции надо правильно оформить.
При расчетах за товары сначала основной должник «А» должен направить своему контрагенту «Б», имеющему перед ним задолженность, соответствующее письмо (на фирменном бланке) с просьбой произвести оплату третьему лицу «В». Такое письмо содержит следующие данные:
-
наименование всех сторон (кем и за кого будет производиться платеж, а также кому он предназначен);
-
изложение просьбы о платеже в счет имеющейся задолженности;
-
сумма обязательства и срок уплаты;
-
реквизиты счета, номер и дата договора или другого документа, на основании которых платеж может быть правильно идентифицирован; хорошо, если будут обозначены те товары (их группа), за которые нужно перечислить деньги;
-
полные банковские реквизиты стороны, получающей денежные средства (ИНН, КПП, расчетный счет, БИК и корсчет банка).
Желательно привести в письме и образец заполнения поля «Назначение платежа», в котором будет написано, что деньги перечисляются именно за должника по соответствующему договору (образец такого письма можно найти ). Некоторые налоговые инспекции рекомендуют указывать, кроме названия, и ИНН третьего лица – во избежание дополнительных вопросов.
Основной должник «А» должен оставить себе копию письма, а оригинал будет храниться у контрагента «Б».
Далее:
-
После перечисления суммы плательщик «Б» направляет своему контрагенту «А» копию платежного поручения с отметкой банка для отчета о совершенных действиях и в целях учета произведенных расчетов. Можно сопроводить его письмом, чтобы оставалось подтверждение направления, хотя это и необязательно.
-
И последнее, что стоит обязательно оформить – акты сверки. У лица, за которого производилась оплата (А), остается два акта: один с плательщиком (Б), второй с получателем (В) денежных средств. Эти документы будут свидетельствовать, что все расчеты между сторонами учтены верно. Важно, чтобы подписаны они были уполномоченными представителями.
При оплате за услуги третьему лицу оформление документов практически не отличается от приведенного выше порядка, единственное, что в назначении платежа указываются, за какие услуги, а не товары, перечисляются деньги.
Внесение арендной платы третьим лицом
18.11.2014 В соответствии с п. 1 ст. 614 ГК РФ обязанность вносить арендную плату лежит на арендаторе. При этом согласно п. 1 ст. 313 ГК РФ должник вправе возложить свои обязанности на третье лицо, за исключением случаев, когда запрет на указанные действия: — установлен законом; — договором или — следует из существа обязательства.
Закон не ограничивает право арендатора поручить внесение арендной платы иным лицам, например субарендатору или другому своему должнику.
Поэтому арендодатель обязан будет принять плату, предложенную третьим лицом за арендатора, если только из договора или существа конкретного арендного обязательства не следует его право отказаться от ее получения.
Если для арендодателя принципиально внесение арендной платы именно арендатором, в договоре необходимо согласовать условие о запрете возложения обязательства арендатора по оплате на третьих лиц. ——————————— Пример формулировки условия: «Арендатор обязан вносить арендную плату лично.
Возложение арендатором обязательства по внесению арендной платы на третьих лиц не допускается».
Запрет на внесение арендной платы третьим лицом
Исключение случая внесения арендной платы третьим лицом возможно в нескольких случаях, предусмотренных той же ст.614 ГК РФ. К таким случаям можно отнести:
- запрет, установленный условиями договора;
- запрет, установленный законом;
- запрет, следующий из существа обязательства.
Условия сделки, в соответствии с принципом свободы договора, является свободными для установления её сторонами. То есть теоретически стороны могут установить в договоре любые условия и ограничения, не противоречащие закону. Размер и порядок внесения арендных платежей – один из основоположных пунктов любой сделки по найму. Если договором найма установлен запрет на внесения арендной платы третьим лицом, нарушение такого запрета может считаться нарушением условий сделки и стать основанием для её расторжения.
Примером удачного формулирования запрета на внесение арендной платы третьими лицами в договоре может быть следующий «Арендатор обязан вносить арендную плату лично. Возложение такой обязанности на третьих лиц не допускается».
Закон не устанавливает конкретных случаев невозможности возложения обязанности внесения платы на других лиц. Однако из правовой природы некоторых правоотношений такой запрет происходит. Так, примерами законного запрета могут быть:
- возмездное оказание услуг;
- предоставление в качестве платы определённого имущества.
ООО КСКК «Аквалоо «заключили агентский договор с ООО «Комарово» на реализацию путевок, согласно которого ООО «Комарово» полагается агентское вознаграждение. Согласно п.2.1. агентского договора о стоимости услуг и порядка оплаты прописано, что АГЕНТ оплачивает Принципалу (Аквалоо) стоимость услуг безналичным платежом на условиях 100% предоплаты. Данные услуги были оплачены в 100% объеме физическим лицом, которое является генеральным директорм ООО «Комарово». Имеем ли мы прво вернуть агентское вознаграждение ООО «Комарово»?
Отвечает Ваш персональный эксперт
Да, имеете право.
Но потребуйте от ООО «Комарово» заверенную копию письма от ООО на имя физ.лица (ген.директора) с просьбой провести оплату в адрес ООО КСКК «Аквалоо». В письме должна звучать просьба ООО перечислить средства в адрес ООО КСКК «Аквалоо» в счет исполнения условий договора на реализацию путевок с указанием полных реквизитов сделки. Такое письмо-поручение третьему лицу с указанием назначения платежа обезопасит стороны от налоговых рисков.
Объясняется это следующим.
В описанной ситуации имеет место оплата третьим лицом. Оплатить задолженность за третье лицо прямо позволяет ст. 313 ГК РФ. Оформляется это обычным письмом от организации-должника с соответствующей просьбой за подписью директора с указанием реквизитов, по которым следует уплатить. Письмо будет являться основанием для оплаты. Образец письма приведен в последней статье в обосновании.
Гражданский кодекс РФ
«Статья 313. Исполнение обязательства третьим лицом
1. Кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом, если исполнение обязательства возложено должником на указанное третье лицо*».
Из статьи журнала «Главбух», № 14. Июль 2015
О договорах, доверенностях и других важных документах
6. Деньги на расчетный счет поставщика поступили не от покупателя, а от другой организации. Являются ли эти суммы авансом?
Да, покупатель вправе поручить другой организации заплатить деньги поставщику (п. 1 ст. 313 ГК РФ). Но поставщику советуем получить от покупателя письмо, из которого видно, что перечисленные суммы являются авансом. Ведь может так получиться, что деньги сторонняя организация перечислила по ошибке. Значит, вправе потребовать их назад.*
Романа Бевзенко, кандидата юридических наук, начальника Управления частного права ВАС РФ (до августа 2014 г.), члена рабочей группы по подготовке реформы ГК РФ
Никиты Полозова, руководителя юридического департамента Canon Russia
Сергея Аристова, выпускающего редактора ЮСС «Система Юрист»
Какие изменения внесены в понятие обязательства и правила об исполнении обязательств с 1 июня
Изменились правила об исполнении обязательства третьим лицом
Законодатель значительно расширил статью 313 «Исполнение обязательства третьим лицом» Гражданского кодекса РФ. Внесено много важных уточнений и дополнений (п. 12 ст. 1 Федерального закона № 42).
1. Появился еще один случай, когда кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом, хоть на него исполнение обязательства не было возложено. Это случай, когда должник допустил просрочку исполнения денежного обязательства (п. 2 ст. 313 ГК РФ).
Законодатель при этом исходил из того, что для кредитора не имеет принципиального значения, кто именно исполнит обязательство по уплате денежных средств – сам должник или третье лицо* (п. 2.3 раздела V Концепции развития гражданского законодательства РФ).
Из статьи журнала «РНК», № 7, апрель 2015
Налоговые и правовые последствия участия в расчетах компании третьих лиц
Письмо-поручение третьему лицу с указанием назначения платежа обезопасит стороны от налоговых рисков
Если обязательство по договору выполняет не сам должник, а третье лицо, то существуют следующие правовые риски, которые могут повлечь за собой в том числе негативные налоговые последствия:
—продавец рискует, что третье лицо — плательщик потребует вернуть оплату со ссылкой на отсутствие оснований для платежа (неосновательное обогащение);
—покупатель рискует, что его обязательство перед продавцом признают невыполненным и продавец потребует повторной оплаты или откажется поставить товар;
—третье лицо — плательщик при проведении платежа в счет зачета встречного обязательства перед покупателем рискует, что эти средства не зачтут и оплату потребуют повторно.
Для того чтобы избежать этих проблем, целесообразно составить письменное поручение третьему лицу на осуществление оплаты (образец приведен ниже). В письме можно привести следующие данные:
—наименование, банковские реквизиты продавца;
—сумму, которую нужно перечислить;
—основания платежа для указания в платежке — реквизиты договора покупателя с продавцом, акта, накладной;
—основания, на которых третье лицо будет платить по чужому долгу, — договор займа с покупателем, договор, по которому у плательщика есть встречная задолженность.
Это письмо обезопасит стороны от рисков в связи с признанием платежа ошибочным (определения ВАС РФ от 04.09.09 № ВАС-10658/09 и от 25.12.08 № 16769/08). И поможет плательщику вернуть переплату, если по ошибке он внес большую сумму (определение ВАС РФ от 08.11.07 № 14950/07).
Кроме того, покупателю желательно в письменном виде проинформировать продавца о том, что задолженность по договору погасит третье лицо, и направить ему копию поручения третьему лицу на погашение долга покупателя. Чтобы избежать возможных рисков, после проведения расчетов покупателю безопаснее запросить у продавца расписку о погашении задолженности (п. 2 ст. 408 ГК РФ) или провести сверку расчетов.
Оплата товара третьим лицом за покупателя: документы
Совершаемые операции надо правильно оформить.
При расчетах за товары сначала основной должник «А» должен направить своему контрагенту «Б», имеющему перед ним задолженность, соответствующее письмо (на фирменном бланке) с просьбой произвести оплату третьему лицу «В». Такое письмо содержит следующие данные:
-
наименование всех сторон (кем и за кого будет производиться платеж, а также кому он предназначен);
-
изложение просьбы о платеже в счет имеющейся задолженности;
-
сумма обязательства и срок уплаты;
-
реквизиты счета, номер и дата договора или другого документа, на основании которых платеж может быть правильно идентифицирован; хорошо, если будут обозначены те товары (их группа), за которые нужно перечислить деньги;
-
полные банковские реквизиты стороны, получающей денежные средства (ИНН, КПП, расчетный счет, БИК и корсчет банка).
Желательно привести в письме и образец заполнения поля «Назначение платежа», в котором будет написано, что деньги перечисляются именно за должника по соответствующему договору (образец такого письма можно найти ). Некоторые налоговые инспекции рекомендуют указывать, кроме названия, и ИНН третьего лица – во избежание дополнительных вопросов.
Основной должник «А» должен оставить себе копию письма, а оригинал будет храниться у контрагента «Б».
Далее:
-
После перечисления суммы плательщик «Б» направляет своему контрагенту «А» копию платежного поручения с отметкой банка для отчета о совершенных действиях и в целях учета произведенных расчетов. Можно сопроводить его письмом, чтобы оставалось подтверждение направления, хотя это и необязательно.
-
И последнее, что стоит обязательно оформить – акты сверки. У лица, за которого производилась оплата (А), остается два акта: один с плательщиком (Б), второй с получателем (В) денежных средств. Эти документы будут свидетельствовать, что все расчеты между сторонами учтены верно. Важно, чтобы подписаны они были уполномоченными представителями.
Выполнение обязательства третьим лицом
В соответствии с 313 статьей ГК РФ, третья сторона может начать исполнять обязательства как на добровольной основе, так и по инициативе обязанной стороны. Законодательством допускается частичная или полная оплата третьими лицами по договору любых видов долгов и обязательств. Но окончательное решение по принятию такого исполнения лежит за кредитором. В то же время последний не имеет правомочий отказаться от погашения долга третьим лицом в следующих исключительных ситуациях:
- если должником было просрочено выполнение финансового обязательства;
- при документально зафиксированном перепоручении должником своих обязательств стороннему лицу;
- если права на имущественные объекты должника принадлежат третьему лицу, и оно может их утратить из-за наложенного взыскания на обязанную сторону.
Остальные ситуации предполагают наложение обязательств на самого должника, особенно если это изначально указывается в договоре, законодательных нормативах и других положениях и актах, при этом оплата третьими лицами не допускается. Также кредитор имеет полное право на отказ от привлечения к выполнению соглашения третьего участника, о чем говорится в 313 статье ГК РФ.