Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Корректировочный расчет по страховым взносам в разделе 3 в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 1 января 2023 года Пенсионный фонд (ПФР) и Фонд социального страхования (ФСС) сливаются в Единый социальный фонд РФ. Соединение крупных ведомств повлекло значительные изменения в пенсионном и медицинском страховании, а также в налоговом законодательстве. Поправки внесены Федеральными законами от 14.07.2022 № 237-ФЗ, от 14.07.2022 № 239-ФЗ и уже с 01.01.2023 вступят в силу.
Если ошибка в количестве сотрудников
| Ошибка | Как уточнить РСВ |
| Забыли включить сотрудника в исходный расчет. | Включите в раздел 3 корректирующего расчета забытого сотрудника. Исправьте суммы в разделе 1 и подразделе 1 и приложениях к разделу 1 с учетом выплат забытому работнику. |
| Сотрудника включили в исходный отчет ошибочно. | Включите в раздел 3 уточненного расчета сотрудника, которого добавили ошибочно. В поле 010 раздела 3 укажите тип аннулирования сведений «1», а в подразделе 3.2 строки 130–170, 190–210 не заполняйте. В разделе 1, подразделе 1 раздела 1 и приложениях к нему уменьшите количество застрахованных лиц и пересчитайте суммы. |
| Включили одного сотрудника вместо другого. | В раздел 3 корректирующего расчета включите обоих сотрудников. По сотруднику, который попал в РСВ ошибочно, в поле 010 раздела 3 укажите тип аннулирования сведений «1», а в подразделе 3.2 строки 130–170, 190–210 не заполняйте. На забытого работника заполните новый раздел 3. В разделе 1, подразделе 1 раздела 1 и приложениях к нему пересчитайте суммы. При этом количество застрахованных лиц не поменяется. |
Ежемесячная отчетность в ИФНС
РСВ в ИФНС нужно будет по-прежнему подавать каждый квартал. Но по расчету поменяют сроки — с 2023 года отчет нужно будет представлять не позже 25-го числа месяца после отчетного квартала.
Однако согласно новой ред. п. 7 ст. 431 НК будет упоминание о персонифицированной информации. Она включает в себя персональные сведения физлиц и информацию о суммах выплат и иных вознаграждений за предыдущий календарный месяц. Подавать эти данные надо будет не позже 25-го числа каждого месяца после отчетного.
На данный момент нет ответа о том, какие именно персонифицированные сведения надо будет подавать. Возможны два варианта:
- раздел 3 формы РСВ, который сейчас подается раз в квартал, а с 2023 года будет ежемесячным;
- форма СЗВ-М, которая будет подаваться не в Фонд, а в ИФНС.
Штрафы за несвоевременно сданный отчет
За нарушение сроков сдачи отчётности по форме РСВ предусмотрена ответственность в соответствии со статьей 119 НК РФ. На нарушителя накладывается штрафная санкция, рассчитывающийся от суммы неуплаченной вовремя суммы взносов по форме РСВ. Штраф в размере 5% взыскивается за каждый просроченный месяц, вне зависимости от того, полный он или нет.
Однако штраф за отчёт, сданный в ИФНС не вовремя, не может превышать 30% от величины неоплаченных страховых взносов. При этом минимальная сумма взыскания – 1000 рублей, то есть даже, если не сдан в срок нулевой РСВ, наказания не удастся избежать.
В том случае, когда расчёт отправлен позднее времени, установленного законодательством РФ, а страховые взносы уплачены в срок до 25 числа следующего месяца, штраф для работодателя составит 1000 рублей. Такой порядок определён письмом ФНС № ГД-4-11/22730 от 09 ноября 2017.
Если необходима уточненка по РСВ
При проверке РСВ за год можно обнаружить проблемы, которые образовались еще в прошлом квартале. Например, сотрудница в конце сентября оформила отпуск по беременности и родам, а сообщила об этом и предоставила больничный позднее, и бухгалтеру пришлось пересчитать зарплату. Если доходов в месяце проведения больничного нет и база четвертого квартала по сотруднице получилась отрицательная, в этом случае сначала необходимо сформировать уточненный расчет за III квартал, уменьшить базу за прошлый период и только потом – годовой РСВ. Если этот порядок игнорировать, то без уточненного расчета годовой РСВ в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» ред.3 не пройдет контрольные соотношения и такой отчет не примет ФНС.
Уточненка по РСВ в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» ред.3 за выбранный период формируется автоматически. Данные по всем разделам корректируются, в третий раздел попадают только те сотрудники, по которым были корректировки.
Отчет, действующий с первого квартала 2020 года, располагается на 21-ой странице. РСВ образца 2020 года состоит из «шапки» и трех разделов. Наиболее емкий – первый раздел. Он располагается на 18 страницах, имеет 9 приложений.
Разделы обновленного РСВ:
- Раздел 1. Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов.
- Раздел 2. Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов – глав крестьянских (фермерских) хозяйств.
- Раздел 3. Персонифицированные данные о застрахованных лицах.
Изменения в РСВ 2020:
- Отчет стремительно переводят на электронные рельсы. Если предыдущую версию отчета можно было сдать на бумаге организациям, которые отчитывались за сотрудников численностью до 25 человек, то новый бланк можно сдать на бумаге, если отчет содержит сведения до 10 человек. Если же в отчете данные о 10 и более сотрудниках, то сдать его можно теперь только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). За нарушение способа подачи расчета предусмотрен штраф — 200 руб.
- Содержательно новая форма РСВ претерпела незначительные изменения. В частности, удален лист со сведениями о физлице, не являющимся ИП. В новой форме РСВ из раздела 1 убрана строка «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за расчетный (отчетный) период». В приложение 1 добавлена строка для вычета расходов при расчете взносов с доходов по договорам авторского заказа и других договоров.
Действия при выявлении ошибки органами ИФНС
Несоответствие в данных может выявить ИФНС. К ошибочным показателям относят нестыковки сумм персональных отчислений и суммы отчетности, ошибки в индивидуальных сведениях. При выявлении неточностей ИФНС предлагает налогоплательщику подать корректирующие сведения в указанные сроки, в противном случае отчет будет признан несданным. Сообщение предприятию направляется в форме, аналогичной способу представления отчетности.
| Действие | Описание сроков |
| Направление уведомления в электронной форме | Отправка извещения осуществляется на следующий после получения отчета день |
| На бумажном носителе | В течение 10 дней после получения отчета |
| Исправление данных налогоплательщиком в электронной форме | Подача исправленной отчетности осуществляется в течение 5 дней |
| На бумажном носителе | В течение 10 дней с даты отправки уведомления |
При соблюдении сроков, указанных в ст. 431 НК РФ, расчет считается сданным в день поступления первичного документа.
Выявление ошибок в расчете часто выявляются не в процессе первичного аудита сданных отчетов, а в ходе проведения камеральной проверки. В соответствии со ст. 88 НК РФ предприятия должны представить пояснения по выявленным недочетам в пятидневный срок. За нарушения порядка представления сведений на лица, не исполняющие обязанности, налагается штраф. Срок подачи пояснений определяется в требовании, направляемом налогоплательщику.
Ряд ИФНС считают, что имеют основание для приостановления операций по расчетному счету при выявлении нарушений в расчетах и отсутствии сдачи предприятиями уточненных расчетов.
Какие отчеты по страхвзносам подаются сейчас
В ПФР работодатели сдают такие формы персонифицированной отчетности:
- ежемесячно СЗВ-М — не позже 15-го числа месяца после отчетного;
- каждый год СЗВ-СТАЖ — не позже 1-го марта;
- реестры застрахованных лиц, за которых уплачены допвзносы — не позже 20-ти дней по окончании квартала;
- СЗВ-ТД подается при трудоустройстве или расторжении трудового договора — не позже следующего рабочего дня после дня издания приказа, а при остальных кадровых изменениях — не позже 15-го числа месяца после месяца, в котором было кадровое событие.
В ФСС работодатели сдают:
- 4-ФСС по страхвзносам «на травматизм» — не позже 20-го числа месяца после отчетного квартала (бумажный) или не позже 25-го числа после отчетного квартала (в электронном виде).
В ПФР работодатели сдают:
- РСВ, который включает персонифицированную информацию о застрахованных лицах, — не позже 30-го числа месяца после отчетного квартала.
Ежемесячная отчетность в ИФНС
РСВ в ИФНС нужно будет по-прежнему подавать каждый квартал. Но по расчету поменяют сроки — с 2023 года отчет нужно будет представлять не позже 25-го числа месяца после отчетного квартала.
Однако согласно новой ред. п. 7 ст. 431 НК будет упоминание о персонифицированной информации. Она включает в себя персональные сведения физлиц и информацию о суммах выплат и иных вознаграждений за предыдущий календарный месяц. Подавать эти данные надо будет не позже 25-го числа каждого месяца после отчетного.
На данный момент нет ответа о том, какие именно персонифицированные сведения надо будет подавать. Возможны два варианта:
- раздел 3 формы РСВ, который сейчас подается раз в квартал, а с 2023 года будет ежемесячным;
- форма СЗВ-М, которая будет подаваться не в Фонд, а в ИФНС.
Выше подраздела 3.1 появилось поле 010. При заполнении первичного расчёта оно остаётся пустым. Но если делается корректировка ранее представленного РСВ, то в этом поле нужно указать код «1». При этом:
- если информацию нужно изменить, в подраздел 3.1 вписывают новые данные;
- если ранее поданные сведения нужно аннулировать, подраздел 3.1 оставляют пустым.
Теперь внесём персональные данные работника в подраздел 3.1. Это ИНН, СНИЛС, ФИО, дата рождения, гражданство, пол, код документа, его серия и номер. Для отражения этих сведений нужно знать следующее:
- код для гражданства берётся из классификатора ОКСМ, для РФ это «643»;
- код документа – из Приложения № 6, для паспорта это «21»;
- после серии документа, перед номером, следует поставить пробел, знак «№» писать не нужно.
В подраздел 3.2.1 вносят данные о выплатах и взносах за каждый из трёх последних месяцев. То есть при заполнении РСВ за 1 квартал мы укажем данные за январь, февраль и март.
Как сказано выше, разделов 3 в нашем примере будет два. В первом укажем выплаты в пределах МРОТ (13 890) и соответствующие пенсионные отчисления, во втором – выплаты сверх МРОТ (86 110) и также взносы, уплаченные с этой суммы. Все данные для заполнения берём из таблицы, которая приведена выше.
Обратите внимание! Если РСВ заполняется на бумаге, то на втором листе раздела 3 подраздел 3.1 не заполняется.
Если организация платит работникам зарплату не более МРОТ или применяет общие тарифы для расчёта взносов (не является МСП), то раздел 3.2.1 будет на одном листе.
В графах раздела укажем:
- 130 – код категории застрахованного лица (Приложения № 7 к Порядку). На первом листе раздела 3 будет код «НР» (для выплаты в пределах МРОТ), на втором – код «МС» (для выплаты свыше МРОТ);
- 140 – сумму зарплаты (для первого листа – 13 890 в месяц и 41 670 – всего за квартал, для второго – 86 110 в месяц и 258 330 – за квартал);
- 150 – сумму базы в пределах лимита – в нашем примере она не отличается от строки 140;
- 160 – оставим пустой, так как тут нужно отражать доход по ГПХ, а в нашем примере их нет;
- 170 – суммы взносов, рассчитанные от базы из строки 150.
Онлайн журнал для бухгалтера
Если в первоначальном отчёте недостоверной персональной информации на работника не было, то нет необходимости заполнять по нему раздел 3.
- Для добавления работника в расчёте заполняется раздел 3 только на новых лиц. Порядковый номер корректировки будет в этом случае «0—», потому что данные об этих лицах сдаются впервые за отчётный период.
- Если требуется уточнить персональные сведения, то раздел 3 должен быть заполнен дважды (Письмо ФНС от 28.06.2017 № БС-4-11/).
Вначале необходимо обнулить первоначальные неправильные сведения:
- Подраздел 3.1. Вписываются персональные сведения, указанные в первоначальном бланке расчёта.
- Подраздел 3.2.
В строчках 190-300 в итогах по суммам ставится «0», в остальных полях ставится прочерк.
В раздел 1 вписываются новые общие суммы взносов с учётом сумм, начисленных новым лицам.
Правила подачи уточнённого РСВ
Получателем корректирующего отчёта по страховым взносам выступает ИФНС по месту постановки страхователя на налоговый учёт. Способов подачи документа два:
- в электронном виде — его можно сдавать при любом количестве застрахованных лиц:
- в бумажном виде. Допускается отправка при числе работников не больше 10.
Отчетность по страховым взносам с 2023 года
За страхователями в 2023 году будет сохранена обязанность по представлению в ИФНС расчета по страховым взносам, который необходимо представлять не позднее 20-го числа месяца, следующего за расчетным/отчетным периодом. То есть, расчет нужно будет представлять по итогам первого квартала, полугодия, 9 месяцев, а также года.
Расчет представляется по месту нахождения самой организации (месту жительства ИП) и по месту нахождения каждого подразделения, которому открыт банковский счет и которое выплачивает зарплаты сотрудникам. Конкретную форму и порядок сдачи нового расчета к концу текущего года утвердит ФНС России.
Расчет по страховым взносам будет считаться непредставленным в следующих случаях:
- при наличии ошибок в сведениях о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу любого из работников;
- при наличии ошибок в сведениях о базе для исчисления страховых взносов в пределах установленной предельной величины;
- при наличии ошибок в сведениях о сумме страховых взносов, исчисленных исходя из базы для исчисления страховых взносов, не превышающей предельной величины;
- при наличии ошибок в базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу/сумме взносов по дополнительному тарифу;
- при несоответствии сумм одноименных показателей по работникам этим же показателям в целом по плательщику страховых взносов;
- при указании недостоверных персональных данных, идентифицирующих работника.
Если ИФНС выявит любое из указанных выше нарушений, она на следующий день после получения расчета (по бумажным расчетам – в течение 10 дней) проинформирует организацию или ИП о том, что расчет является непринятым. Получив из ИФНС такое уведомление, страхователь должен в 5-дневный срок устранить ошибки и представить в ИФНС новый расчет с правильными показателями.
На что обращать внимание при составлении уточненного РСВ
Наибольшие затруднения возникают у бухгалтеров при уточнении третьего раздела.
ФНС опубликовала письмо-шпаргалку, в котором разъяснены различные случаи уточнения информации в разделе 3 (письмо ФНС РФ от 28.06.2017 № БС-4-11/12446@).
Поговорим о самых распространенных ошибках и их исправлении.
Составитель РСВ забыл включить в отчет сотрудника. Вполне может быть, что бухгалтер просто не знал о приеме нового работника (например, кадровая служба вовремя не сдала документы). В таком случае сдается уточненный (корректировочный) РСВ с включением в него раздела 3 по не учтенному ранее сотруднику. Важная особенность — в разделе 3 по строке 010 (номер корректировки) ставится «0».
Если в разделе 3 отражены все работники, но у кого-то из них указаны неверные анкетные данные, нужно подать раздел 3 на этих работников с верными данными. Например, в первичном расчете неверно указано отчество работника. Нужно сдать уточненку, указав достоверные ФИО. В данном случае в раздел 3 по строке 010 ставится порядковый номер корректировки. В строке 040 данного раздела ставится номер из первичного отчета.
Ежемесячная отчетность в ИФНС
РСВ в ИФНС нужно будет по-прежнему подавать каждый квартал. Но по расчету поменяют сроки — с 2023 года отчет нужно будет представлять не позже 25-го числа месяца после отчетного квартала.
Однако согласно новой ред. п. 7 ст. 431 НК будет упоминание о персонифицированной информации. Она включает в себя персональные сведения физлиц и информацию о суммах выплат и иных вознаграждений за предыдущий календарный месяц. Подавать эти данные надо будет не позже 25-го числа каждого месяца после отчетного.
На данный момент нет ответа о том, какие именно персонифицированные сведения надо будет подавать. Возможны два варианта:
- раздел 3 формы РСВ, который сейчас подается раз в квартал, а с 2023 года будет ежемесячным;
- форма СЗВ-М, которая будет подаваться не в Фонд, а в ИФНС.
Выше подраздела 3.1 появилось поле 010. При заполнении первичного расчёта оно остаётся пустым. Но если делается корректировка ранее представленного РСВ, то в этом поле нужно указать код «1». При этом:
- если информацию нужно изменить, в подраздел 3.1 вписывают новые данные;
- если ранее поданные сведения нужно аннулировать, подраздел 3.1 оставляют пустым.
Теперь внесём персональные данные работника в подраздел 3.1. Это ИНН, СНИЛС, ФИО, дата рождения, гражданство, пол, код документа, его серия и номер. Для отражения этих сведений нужно знать следующее:
- код для гражданства берётся из классификатора ОКСМ, для РФ это «643»;
- код документа – из Приложения № 6, для паспорта это «21»;
- после серии документа, перед номером, следует поставить пробел, знак «№» писать не нужно.
В подраздел 3.2.1 вносят данные о выплатах и взносах за каждый из трёх последних месяцев. То есть при заполнении РСВ за 1 квартал мы укажем данные за январь, февраль и март.
Как сказано выше, разделов 3 в нашем примере будет два. В первом укажем выплаты в пределах МРОТ (13 890) и соответствующие пенсионные отчисления, во втором – выплаты сверх МРОТ (86 110) и также взносы, уплаченные с этой суммы. Все данные для заполнения берём из таблицы, которая приведена выше.
Обратите внимание! Если РСВ заполняется на бумаге, то на втором листе раздела 3 подраздел 3.1 не заполняется.
Если организация платит работникам зарплату не более МРОТ или применяет общие тарифы для расчёта взносов (не является МСП), то раздел 3.2.1 будет на одном листе.
В графах раздела укажем:
- 130 – код категории застрахованного лица (Приложения № 7 к Порядку). На первом листе раздела 3 будет код «НР» (для выплаты в пределах МРОТ), на втором – код «МС» (для выплаты свыше МРОТ);
- 140 – сумму зарплаты (для первого листа – 13 890 в месяц и 41 670 – всего за квартал, для второго – 86 110 в месяц и 258 330 – за квартал);
- 150 – сумму базы в пределах лимита – в нашем примере она не отличается от строки 140;
- 160 – оставим пустой, так как тут нужно отражать доход по ГПХ, а в нашем примере их нет;
- 170 – суммы взносов, рассчитанные от базы из строки 150.
Подать уточненку надо, соблюдая сроки
Расчет по страховым взносам положено сдать до 30-го числа месяца, следующего после окончания квартала. Уточненка, поданная раньше этой даты, будет означать, что расчет сдан на дату уточнения, то есть своевременно (п. 2 ст. 81 НК РФ). Исправления после отчетной даты могут привести к начислению пеней и штрафу, если сумма взносов увеличилась. Чтобы вас не оштрафовали, надо перечислить недоимку и пени раньше, чем подавать уточненный расчет. Как и в случае с налогами, сделать это следует до того, как ошибку обнаружат сами контролеры или же будет назначена выездная проверка за данный период.
Если исправления требуются в разделе 3 расчета, который затрагивает персонифицированный учет, нужно соблюдать прописанные сроки. Ведь такие ошибки делают расчет непредставленным (о чем говорилось выше).
После получения расчета с ошибками контролеры направят уведомление. Для внесения правок отводится 5 дней. Считать нужно с даты отправки уведомления в электронном виде. Если оно было на бумаге, тогда срок для уточнения составит 10 дней (п. 7 ст. 431 НК РФ). Дни, как обычно, рабочие.
Соблюдение этих сроков избавляет от санкций за несвоевременную подачу расчета. Датой сдачи отчетности будет день подачи первоначального варианта. В противном случае последуют штраф от 1 000 руб. до 30% от суммы взносов по данным расчета (п. 1 ст. 119 НК РФ) и ставшая возможной блокировка счета.
Больше о сроках подачи обязательного уточнения и их последствиях читайте здесь.
Ошибочные данные о работнике, указанные в номере СНИЛС или паспорте
При выявлении в разделе 3 по строке 070 данных СНИЛС, расходящихся с показателями о страховом номере работников с базой ИФНС, налогоплательщику будет предложено представить уточнения. Ошибка возникает при внесении в расчет неверных данных либо при наличии сбоя при передаче баз данных из ПФР в ИФНС. Для приведения данных в соответствие потребуется:
- Составить уточненный расчет, указав очередной номер изменений.
- Представить раздел 1 с приложениями идентично первичной форме.
- Подать раздел 3, касающийся индивидуальных сведений, с заменой показателей, по которым имеются ошибки. Представляются исправленные данные, верные сведения на остальных сотрудников повторно не подаются.
- Приложить документальные доказательства данных о лице – копию паспорта, страхового свидетельства.
Если ошибка возникла при передаче персональной информации из ПФР, на основании исправленных сведений в базу ИФНС вносятся корректирующие сведения.
В практике часто встречаются случаи, когда работник после смены паспорта не сообщает работодателю об изменившихся личных данных. Замена паспорта производится при вступлении в брак, утрате документа, достижения возраста, при котором положена выдача нового бланка. Представленные в расчете индивидуальные сведения должны быть актуальными, соответствовать информации, поступившей в ИФНС из государственных органов. В случае расхождения сведений расчет не будет принят.
Код тарифа плательщика в РСВ
- 01 – для применяющих основной тариф;
- 06 – для компаний, работающих в сфере информационных технологий;
- 07 – по взносам экипажей судна, числящегося в международном реестре;
- 10 – НКО на УСН;
- 11 – благотворительные организации-«упрощенцы»;
- 13 – участники проекта «Сколково»;
- 14 – участники СЭЗ (свободной экономической зоны) Крыма и Севастополя;
- 15 – резиденты территорий опережающего соцэкономразвития;
- 16 – резиденты «свободного порта Владивосток»;
- 17 – резиденты ОЭЗ (особой экономической зоны) в Калининградской области;
- 18 – для компаний-производителей анимации;
- 19 – участники специального административного района в Калининградской области и Приморском крае, выплачивающие доходы экипажу судов, зарегистрированных в Российском открытом судовом реестре.
- 22 — страхователи, ведущие деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции
Как правильно сделать новый отчет
Итак, установлено, что корректировка подается на документе той же формы, что и сам ошибочный расчет с неверной суммой. Это учитывать важно, поскольку форма РСВ, подаваемая в 2021 году, претерпела значительные изменения по сравнению с формой, подаваемой в 2021 году.
В самом документе на его заглавном листе указывается порядковый номер самой корректировки. После этого в него вносятся актуальные и уточненные сведения. Кроме этого, в документ следует перенести и те сведения, которые были заполнены верно.
Однако это правило не касается раздела 3 РСВ, где указываются данные персонифицированного учета работников. В него вносятся только касающиеся сотрудников, при расчете взносов за которых были допущены неточности.
В бланке РСВ, используемом в 2021 году, в 4 разделе имеется поле «Признак аннулирования сведений о застрахованном лице». Его нужно заполнить именно при подаче корректировки. В соответствующем поле проставляется код «1».